Решение № 2А-467/2021 2А-467/2021~М-439/2021 М-439/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-467/2021

Дело № 2а-467/2021

33RS0012-01-2021-001199-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 2021 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области (далее - МИФНС № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 880 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.209 по 28.12.2019 в размере 49 руб. 27 коп.; налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения за 2019 год в размере 19 671 руб. 06 коп, пени по налогу на имущество за период с 23.01.2020 по 24.06.2020 и с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 400 руб. 77 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 582 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 2 руб. 23 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 515 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 1 руб. 97 коп.

В обоснование иска указано, что административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество, перечень которого содержится в налоговом уведомлении № от 03.08.2020. В силу ст.ст. 356, 357, 358, 387, 388, 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Расчеты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц приведен в налоговом уведомлении № от 03.08.2020, которое было направлено в адрес налогоплательщика. В связи с тем, что в сроки уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик полностью не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налогов, согласно ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2019 составляет 388 280 руб., доля в праве 1/2. Земельный налог за 2019 год составляет 582 руб. (388280 х 1/2 х 0,03%). Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2019 составляет 18 139 руб., доля в праве 1/1. Земельный налог за 2019 год составляет 54 руб. (18 139 руб. х 0,3%). Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2019 составляет 153 816 руб., доля в праве 1/1. Земельный налог за 2019 год по данному объекту недвижимости составляет 461 руб. (153 816 руб. х 0,3%). Общая сумма земельного налога за 2019 год согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 составляет 1 097 руб.(в том числе: по ОКТОМ 17640101 582 руб.; по ОКТОМ 17640444 515 руб.). Срок уплаты не позднее 01.12.2020.

Согласно имеющимся сведениям, налогоплательщику в 2019 году на праве собственности принадлежали транспортные средства, налог по которым исчисляется следующим образом: по автомобилю Ситроен С5, регистрационный номер № в сумме 2 500 руб. (125 л.с. х 30 руб. х 8 месяцев:12 месяцев); по автомобилю ГАЗ -333021, регистрационный знак № 2 500 руб. (100 л.с. х 25 руб. х12 месяцев: 12 месяцев); по автомобилю ХЭНДЭ САНТА ФЕ, регистрационный номер № в сумме 7 880 руб. (197 л.с. х 40 руб. х12 месяцев :12 месяцев). Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 составляет 12 880 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2020.

Согласно сведениям, полученным из управления Росреестра, кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2019 составляет 348 360 руб., которая уменьшена в соответствии с положениями ст.403 НК РФ и составляет 281 176 руб.24 коп., доля в праве 1/2, в собственности 12 месяцев. Налог на имущество за 2019 год по данному объекту недвижимости составляет 14 руб. (348 360 руб. 74 коп. - 320 184 руб. 50 коп. х 0,1 ставку: 1200 х 1/2х12 месяцев). Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2019 составляет 5 089 311 руб. 90 коп, доля в праве -1, в собственности 12 месяцев). Налог на данное имущество за 2019 год составляет 19 816 руб. (5 089 311 руб. 90 коп. х 0,5 ставки/1200 х 1 долю в праве х 12 месяцев. Сумма налога для 2018 года составляет 18 015 руб. сумма налога за 2018 год, умноженная на коэффициент 1.1. равна 19 816 руб. (18 015 руб. х 1.1), Общая сумма налога на имущество за 2019 год подлежит уплате в размере 19 816 руб. Общая исчисленная сумма налога на имущество за 2019 год согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 составляет 19 929 руб. (в том числе 113 руб. и 19 816 руб.) Срок уплаты не позднее 01.12.2020. В связи с технической ошибкой в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 по объекту недвижимости с кадастровым номером № указаны неверные кадастровый номер объекта № и его кадастровая стоимость. В связи с чем в налоговом уведомлении произведен неверный расчет налога на имущество за 2019 год и отражена ошибочная сумма налога - 113 руб. В результате перерасчета 17.04.2021 сумма налога на имущество за 2019 по объекту недвижимости с кадастровым номером № составила 14 руб. По налогу на имущество имелась переплата в размере 144 руб. 94 коп., и неоплаченный остаток налога на имущество составил 19 671 руб. 06 коп.

В связи с тем, что в сроки уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик полностью не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налогов, согласно ст.75 НК РФ начислены пени.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, включенные в требование об уплате налога, пени от 29.12.2020 № составляют 2 руб. 23 коп. ( 582 руб. х 4,25% годовых : 300 х 27 дней).

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, включенные в требование об уплате налога, пени от 29.12.2020 № составляют 1 руб. 97 коп. (515 руб. х 4,25% годовых : 300 х 27 дней).

Пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, включены в требование об уплате налога, пени от 29.12.2020 № и составляют 0 руб. 43 коп. ( 113 руб. х 4,25 % /300 х 27).

Пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, включены в требование об уплате налога, пени от 29.12.2020 № и составляют 75 руб. 24 коп. (19 67 руб. х 4,25 % /300 х 27).

Пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, включены в требование об уплате налога, пени от 29.12.2020 № составляют 49 руб. 27 коп. (12 880 руб. х 4,25 % /300 х 27).

Общая сумма пени за период с 23.01.2020 по 24.06.2020 по налогу на имущество, включенная в требование об уплате налога, пени от 25.06.2020 № составляет 538 руб. 05 коп., которая частично оплачена в сумме 212 руб. 52 коп. Неоплаченный остаток пени по налогу на имущество по требованию об уплате налога № от 25.06.2020 за период с 23.01.2020 по 24.06.2020 составляет 325 руб. 53 коп. (325 руб. 53 коп. + 75 руб. 24 коп. = 400 руб. 77 коп.).

Административный истец выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налогов и пеней от 25.06.2020 № в сумме 538 руб. 05 коп. со сроком исполнения до 25.11.2020, от 29.12.2020 № в сумме 33890 руб. 20 коп. со сроком исполнения до 10.02.2021, которые оставлены без исполнения. Ввиду неисполнения налоговых обязательств мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением от 29.03.2021 в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не уплачена.

Представитель административного истца МИФНС №3, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, позиции сторон, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1.2 ст.209 НК РФ налогоплательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 39 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По положениям п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Обстоятельства дела подтверждены следующими доказательствами.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 04.05.2021, от 1.05.2021 за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: 1/2 доля в праве общей долевой собственности здания <адрес> с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 348 360 руб. 74 коп.; здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 5 089 311 руб. 90 коп.; земельный участок <адрес>, 1/2 доля в праве общей долевой собственности земельного участка <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 153 816 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 18 139 руб. 50 коп.; 1/2 доля в праве общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 388 280 руб. 33 коп. (л.д.37-46).

Из представленных сведений ОГИБДД ОМВД России по Кольчугинскому району следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортны средства: Ситроен С5, регистрационный номер №; ГАЗ -333021, регистрационный знак №; ХЭНДЭ САНТА ФЕ 22МТ, регистрационный номер № (л.д.47-49).

Административному ответчику 13.08.2019 направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате транспортного налога в сумме 12 160 руб., земельного налога в сумме 1 097 руб. (582 руб. + 515 руб.), налога на имущество в сумме 18 142 руб. (14 руб.+ 113 руб.+ 18 015 руб.) за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.24-26).

Административному ответчику 10.08.2019 направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в сумме 112 880 руб., земельного налога в сумме 1 097 руб. (582 руб. + 515 руб.), налога на имущество в сумме 19 943 руб. (14 руб. + 113 руб. + 19 815 руб.) за 2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.27-29).

25.06.2020 ФИО1 направлено требование № об оплате в срок до 25.11.2020 задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 18 015 руб., пени в сумме 538 руб. 05 коп., что подтверждается списком почтовых отправлений от 10.08.2020 (л.д.30-31).

29.12.2020 ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 10.02.2021 задолженности по транспортному налогу в сумме 12 880 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 19 671 руб. 06 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 515 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 582 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 49 руб. 27 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 75 руб. 24 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 0 руб. 43 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1 руб. 97 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2 руб. 23 коп.; что подтверждается списком почтовых отправлений от 30.12.2020 (л.д.32-36).

Из материалов дела следует, что МИФНС №3 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09.03.2021, (л.д.72-74).

16.03.2021 мировым судьей судебного участка №2 города Кольчугино и Кольчугинского района вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС № 3 по Владимирской области недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу (л.д. 70).

Определением мирового судьи судебного участка №2 города Кольчугино и Кольчугинского района от 29.03.2021 судебный приказ № от 16.03.2021 отменен (л.д.71).

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени, указанный в исковом заявлении и в карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу, сбору, взносу проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен (л.д.50-57).

Из расчета недоимки и пени административного истца следует, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена. Возникновение у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за периоды, в связи с которыми исчислены пени, подтверждены налоговыми уведомлениями и требованиями налогового органа, данными об их передаче.

Административный ответчик доказательств оплаты взыскиваемой налоговой задолженности или необоснованности её начисления не представил, налоговую задолженность, порядок расчета и размер налога не оспаривал.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кольчугинский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 223 руб. 07 коп., от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области недоимку:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 880 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.209 по 28.12.2019 в размере 49 руб. 27 коп.;

- по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 19 671 руб. 06 коп, пени по налогу на имущество за период с 23.01.2020 по 24.06.2020 и с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 400 руб. 77 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 582 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 2 руб. 23 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 515 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 1 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Кольчугинский район государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 1 223 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л.Веселина