Решение № 2А-289/2019 2А-289/2019~М-77/2019 М-77/2019 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-289/2019

дело № 2а-289/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Фроловой О.Ж., при секретаре Назаровой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование иска указано, что в 2015-2016гг. ФИО1 являлся собственником земельных участков и помещений (сооружений, строений), расположенных в границах сельских поселений и в границах городских округов. В связи с чем, ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В его адрес было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2017 г. с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг., установлен срок уплаты до 01.12.17г. В установленный срок налоги не оплачены. Направленное налогоплательщику требование № от 19 декабря 2017 года об уплате налогов и пени в срок до 22 января 2018 года не исполнено.

В отношении образовавшейся задолженности налоговый орган предпринял меры к принудительному взысканию, а именно, направил мировому судье судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судье судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области от 03 июля 2018 года заявление было возвращено, поскольку к нему не было приложено требование об уплате налогов в добровольном порядке и налоговое уведомление. Определением мирового судье судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области от 25 декабря 2018 года отказано в приеме заявления о выдаче судебного приказа, поданного повторно, ввиду пропуска срока обращения в суд.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области просит восстановить срок обращения с иском в суд, поскольку налоговый орган первоначально обратился к мировому судье в установленный законом срок и взыскать с ФИО1 задолженность :

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских округов, за 2016 год в размере 975 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 2 519 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 375 руб., пени в размере 1, 75 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 - 2016 г.г. в размере 26 543 руб., пени 123, 64 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 328 041, 34 руб., пени в размере 1546 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление, где просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление, где просил рассмотреть дело в его отсутствие и отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском срока обращения с иском в суд и частичной оплатой долга.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд решил следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч.2 ст.52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.397 НК РФ с 01 января 2015 года налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 01 января 2016 года - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

С 01 января 2015 года налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 01 января 2016 года не позднее 01 декабря 2016 года ( ст.409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 1 статьи 286 К АС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в 2015-2016гг. ФИО1 являлся собственником земельных участков (л.д.6,48-49):

с кадастровыми номерами №, №, №, №, расположенных в г. Троицке Челябинской области;

с кадастровым номером № расположенного в с.Песчаное, Троицкого района, Челябинской области;

с кадастровым номером №, расположенного в с.Чесма, Челябинской области.

Также в 2015-2016гг. ФИО1 являлся собственником помещений (строений, сооружений) (л.д.6,48-49):

с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенных в г. Троицке Челябинской области;

с кадастровыми номерами №, расположенного по адресу: Челябинская область, с.Чесма;

с кадастровыми номерами №, расположенного по адресу: Челябинская область, Троицкий район, с.Нижняя Санарка.

В связи с чем, ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016гг.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года (л.д.7-8) :

с перерасчетом земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка с КН № в размере 24593 руб.;

с расчетом земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка с КН № в размере 66954 руб., с КН № в размере 103679 руб., с КН № в размере 96114 руб., с КН № в размере 71913 руб., с КН № в размере 375 руб., с КН № в размере 1950 руб.;

с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении помещений (строений, сооружений) с КН № в размере 901 руб., с КН № в размере 728 руб., с КН № в размере 1502 руб., с КН № в размере 825 руб., с КН № в размере 105 руб., с КН № в размере 265 руб., с КН № в размере 500 руб., с КН № в размере 1770 руб., с КН № в размере 48 руб., с КН № в размере 74 руб., с КН № в размере 1624 руб.

Налогоплательщику установлен срок уплаты налогов до 01 декабря 2017 года.

Расчет налогов произведен верно, никем не оспаривается.

В установленный срок налоги оплачены не были (л.д.4,14-18).

В связи с указанным обстоятельством, налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование № от 19 декабря 2017года об уплате налогов и пени в срок до 22 января 2018 года (л.д.9-10,11).

В ходе судебного разбирательства требование ответчиком исполнено частично, так, платежным поручением № от 04 февраля 2019 года оплачен налог на имущество физических лиц в размере 975 руб. (л.д.51), платежным поручением № от 04 февраля 2019 года оплачен налог на имущество физических лиц в размере 2519 руб. (л.д.54), платежным поручением № от 06 февраля 2019 года оплачен земельный налог в размере 375 руб. (л.д.52), платежным поручением № от 25 февраля 2019 года оплачен земельный налог в размере 2311 руб. (л.д.53), в остальной части требование до настоящего времени не исполнено.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что 03 июля 2018 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских округов, за 2016 год в размере 975 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 2 519 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 375 руб., пени в размере 1, 75 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 - 2016 г.г. в размере 26 543 руб., пени 123, 64 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 328 041, 34 руб., пени в размере 1546 руб. (л.д.30-31).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области от 03 июля 2018 года заявление было возвращено, поскольку к нему не было приложено требование об уплате налогов в добровольном порядке и налоговое уведомление (л.д.32,33).

Данное определение получено налоговым органом 20 июля 2018 года (л.д.34).

25 декабря 2018 года налоговый орган повторно направил мировому судье судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, приложил к заявлению необходимые доказательства (л.д.36).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области от 25 декабря 2018 года отказано в приеме заявления о выдаче судебного приказа ввиду пропуска срока обращения в суд с заявлением (л.д.40,41).

Определение получено налоговым органом 09 января 2019 года (л.д.42).

28 января 2019 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском в Троицкий городской суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени согласно требованию №, в котором просила восстановить срок обращения с иском в суд, поскольку налоговый орган первоначально обратился к мировому судье в установленный законом срок.

Из представленных документов следует, что должник должен был исполнить требование в срок до 22 января 2018 года, следовательно, Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до 24 июля 2018 года ( с учетом выходного дня).

С надлежащим заявлением налоговый орган обратился к мировому судье только 18 декабря 2018 года, т.е. со значительным пропуском срока.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не находит.

Ссылки на то, что первоначальное заявление было подано в срок, безусловным основанием для восстановления срока не является.

Как следует из дела, первоначальное заявление было направлено мировому судье за один месяц до истечения шестимесячного срока, после возврата заявления получено налоговым органом 20 июля 2018 года, на тот момент срок для обращения с иском в суд еще не истек, в связи с чем, у налогового органа была возможность своевременно подготовить и направить мировому судье надлежащее заявление, поскольку все необходимые для этого документы в налоговой инспекции имелись в наличии. Не смотря на это, повторно налоговый орган обратился к мировому судье только через значительный период времени, через 5 месяцев.

Кроме того, суд учитывает, что объективных причин для подачи первоначального заявления о выдаче судебного приказа без приложения необходимых документов у заявителя не имелось.

Таким образом, учитывая то, что налоговая инспекция обратилась в суд за пределами предусмотренного Кодексом шестимесячного срока обращения в суд, уважительных причин для восстановления срока не имеется, частично задолженность оплачена, в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских округов, за 2016 год в размере 975 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 2 519 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 375 руб., пени в размере 1, 75 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 - 2016 г.г. в размере 26 543 руб., пени 123, 64 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 328 041, 34 руб., пени в размере 1546 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий