Решение № 2А-1402/2025 2А-1402/2025(2А-6456/2024;)~М-5214/2024 2А-6456/2024 М-5214/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-1402/2025

Дело № 2а-1402/2025

21RS0025-01-2024-009176-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лазаревой Н.М.,

с участие представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням. Требования мотивированы тем, что согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 17 225 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 25 837,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 344 500 руб. Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО1 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решением Московского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан НДФЛ за 2020 год. До настоящего времени задолженность в бюджет не перечислена. На сумму отрицательного сальдо налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 538 руб. 40 коп. В связи с их неуплатой административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 9 Московского района г. Чебоксары, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен. Просят взыскать с ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 10 538 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике не явился, заявлением административный иск поддержал, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, обеспечила явку представителя.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, с предъявленными требованиями не согласилась, поскольку ответчику была предоставлена возможность рассрочки исполнения судебного акта, в настоящее время ФИО1 решение суда от ДД.ММ.ГГГГ исполнено.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Как следует из материалов дела, решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 17 225 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 25 837,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 344 500 руб.

Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО1 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Решением Московского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан НДФЛ за 2020 год в размере 308 742 руб. 12 коп.

Определением Московского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в предоставлении отсрочки исполнения вышеуказанного решения.

Апелляционным определением Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ определение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменено, и вопрос разрешен по существу, ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ на 6 (шесть) месяцев с ежемесячной уплатой по 67 536 руб. 85 коп. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ законодателем введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1. неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2. излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

О наличии задолженности налогоплательщик уведомлен путем размещения информации в Личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 308 742 руб. 12 коп. (недоимка по НДФЛ), в связи с несвоевременной уплатой задолженности на данную сумму административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 10 538 руб. 40 коп.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 9 Московского района г. Чебоксары, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике обратилось с данным иском в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки предъявления административного иска в суд не истекли. До настоящего времени сумма задолженности по пеням в размере 10 538 руб. 40 коп. административным ответчиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

Ссылка административного ответчика и его представителя на незаконность начисления неустойки в связи с предоставлением рассрочки исполнения решения суда, которым взыскана задолженность по НДФЛ в размере 308 742 руб. 12 коп., является несостоятельной, поскольку неустойка исчислена за период предшествующий предоставлению отсрочки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 10 538 руб. 40 коп.

Взысканная сумма подлежит зачислению:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.