Решение № 2А-210/2019 2А-210/2019~М-191/2019 2А-2-210/2019 М-191/2019 от 12 мая 2019 г. по делу № 2А-210/2019

Дело №2а-2-210/2019

УИД 64RS0010-02-2019-000206-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 мая 2019 года г.Хвалынск

Судья Вольского районного суда Саратовской области Е.В. Алейникова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области (далее МИФНС № 3 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, а именно по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 2321 рубль 48 копеек и пени в сумме 29 рублей 35 копеек, по земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 1246 рублей 34 копейки и пени в сумме 15 рублей 43 копейки. Указывает, что ответчику являющемуся налогоплательщиком транспортного и земельного налогов были начислены: транспортный налог на транспортное средство: – марки <данные изъяты>, г.н.з. №, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и земельный налог на земельный участок для индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год по сроку уплаты – 01.12.2016 года и за 2016 год, по сроку уплаты – 01.12.2017 года. В установленные законом сроки начисленные ответчику суммы налогов уплачены не были, в связи с чем, в адрес должника были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся у него задолженность. Однако, налогоплательщик данные требования об уплате транспортного и земельного налогов и пени своевременно не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 2321 рубль 48 копеек и начислены пени в сумме 29 рублей 35 копеек, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ; по земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 1246 рублей 34 копейки и пени в сумме 15 рублей 43 копейки. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы транспортного и земельного налогов и пени.

Определением Вольского районного суда Саратовской области от 29.04.2019 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Ответчик ФИО1 о наличии возражений относительно заявленных требований, а также относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не представил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Порядок уплаты транспортного налога и размеры ставок налога установлены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании решения Совета муниципального образования города Хвалынска Хвалынского муниципального района Саратовской области № 225 от 29.11.2010 года «О земельном налоге на территории МО города Хвалынска на 2011 год», на 2015-2016 годы ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом или для жилищного строительства, а также землями сельхозназначения.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Кодекса.

В силу ч. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 1500 рублей и 3000 рублей с учетом внесенных изменений Федеральным законом от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по транспортному и земельному налогам и пени налоговым органом соблюден.

Истцом представлены суду надлежащие доказательства, подтверждающие направление ответчику: - требования об уплате указанных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 1176 рублей и пени в размере 7 рублей 45 копеек, на сумму земельного налога в размере 657 рублей и пени в размере 4 рубля 16 копеек, с предложением в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность по налогам и пени в срок до 09.02.2017 года; - требования об уплате указанных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 1145 рублей 48 копеек и пени в размере 21 рубль 90 копеек, на сумму земельного налога в размере 589 рублей 34 копейки и пени в размере 11 рублей 27 копеек, с предложением в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность по налогам и пени в срок до 06.04.2018 года.

Также судом установлено, что административный истец 10.08.2018 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм транспортного налога и пени и земельного налога и пени. 14.08.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм транспортного налога и пени, земельного налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 25.09.2018 года данный судебный приказ № 2А-2137/2018 от 14.08.2018 года отменен по причине несогласия ответчика с данным судебным приказом в связи с тем, что ответчик является пенсионером, получателем пенсии по выслуге лет в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении военнослужащих» и ветераном труда. Таким образом, по требованиям об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ остались непогашенными суммы транспортного налога за 2015 год в размере 1176 рублей и пени в размере 7 рублей 45 копеек и за 2016 год в размере 1145 рублей 48 копеек и пени в размере 21 рубль 90 копеек, а также суммы земельного налога за 2015 года в размере 657 рублей и пени в размере 4 рубля 16 копеек и за 2016 год в размере 589 рублей 34 копейки и пени в размере 11 рублей 27 копеек. Доказательств оплаты указанных сумм земельного и транспортного налогов за 2015-2016 годы и начисленных пени, в связи с неуплатой данных налогов по налоговым требованиям, в указанных административным истцом суммах, ответчик суду не представил.

Следовательно, истец вправе требовать от ответчика взыскания указанных в иске сумм транспортного, земельного налогов и пени в судебном порядке. Согласно расчетам истца размер задолженности по оплате транспортного налога составляет 2321 рубля, по пени 29 рублей 25 копеек, по оплате земельного налога – 1246 рублей 34 копейки, по пени 15 рублей 43 копейки. Представленный истцом расчет судом проверен, является верным, и принимается судом.

Довод ответчика указанный им в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что он освобожден от уплаты налогов, т.к. ответчик является пенсионером, получателем пенсии по выслуге лет в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении военнослужащих» и ветераном труда, суд находит несостоятельным и основанным на неправильном толковании закона, по следующим основаниям.

Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - ФЗ № 436-ФЗ) в главу 31 НК РФ внесены изменения, предусматривающие увеличение размера налогового вычета по земельному налогу, расширение перечня категорий граждан, имеющих право на такой налоговый вычет, а также изменение порядка предоставления налогового вычета.

Так, в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, относящихся к одной из категорий, указанных в настоящем пункте.

Перечень категорий граждан, имеющих право на указанный налоговый вычет, дополнен такой категорией, как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

На основании п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговую льготу по земельному налогу в виде налогового вычета, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно п. 6.1 ст. 391 НК РФ налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. При непредставлении такого уведомления налоговый вычет предоставляется в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

Статьей 356 НК РФ определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Кроме того, в силу п. 2 ст. 361 НК РФ законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л. с. (вплоть до нуля).

Таким образом, вопросы снижения размера налоговой ставки или установления льготы в отношении пенсионеров находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 4 Закона Саратовской области «О транспортном налоге» (в редакции Закона Саратовской области от 08.11.2017 г. № 92-ЗСО) установлено, что основанием для использования льгот является представленное физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком по данному налогу, заявление о предоставлении льготы по налогу. Физическое лицо, признаваемое налогоплательщиком по данному налогу, также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготу по налогу.

Между тем, п. 3 ст. 4 указанного закона, в предшествующей редакции, действующей в период возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога было предусмотрено, что основанием для использования льгот является представленное физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком данного налога, письменное заявление в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием: а) транспортного средства; б) документов, подтверждающих право на льготу.

Таким образом, правом на применение указанных налоговых вычетов могут воспользоваться пенсионеры, начиная с 2018 года в отношении суммы земельного налога, подлежащей исчислению за налоговый период 2017 года, в отношении возможности использования льгот по уплате транспортного налога за период 2015-2016 годы был предусмотрен заявительный порядок со стороны налогоплательщика.

Однако таких доказательств, подтверждающих обращение ответчика в налоговый орган с заявление о предоставлении ему соответствующих льгот по уплате земельного и транспортного налогов с приложением подтверждающих право на льготу документов, суду представлено не было.

При этом судом установлено, что налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного и земельного налогов за 2015-2016 годы в указанных суммах, по срокам уплаты не позднее 01.12.2017 года и 01.12.2018 года, были направлены в адрес административного ответчика 27.12.2016 года и 16.02.2018 года соответственно.

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате транспортного и земельного налогов и пени за указанный период, а также иных доказательств отсутствия задолженности по данным налогам, либо доказательств того, что задолженность по указанным налогам и пени имеется в ином размере, или доказательств того, что ответчик в установленном законом порядке обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему льготы или об освобождении от уплаты данных налогов.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

Следовательно, с административного ответчика исходя из правил предусмотренных п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Между тем, судом установлено, что постановлением судебного пристава-исполнителя Хвалынского РОСП УФССП по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании исполнительного документа – исполнительного листа № № от ДД.ММ.ГГГГ выданного судебным участком № 1 Хвалынского района Саратовской области по делу № 2А-2137/2018, вступившему в законную силу 04.09.2018 года. Предметом исполнения являлась государственная пошлина в размере 200 рублей. Согласно определения судебного пристава-исполнителя Хвалынского РОСП УФССП по Саратовской области от 28.09.2018 года исполнительное производство № в отношении ФИО1 по взысканию указанной государственной пошлины в сумме 200 рублей окончено в связи с его фактическим исполнением по платежному поручению от должника № 18495 от 25.09.2018 года.

Таким образом, учитывая, что часть суммы государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика по данному делу в размере 200 рублей, уже уплачена ответчиком в порядке исполнения указанного судебного приказа, до его отмены мировым судьей, суд приходит к выводу, что уплаченную ответчиком сумму государственной пошлины следует зачесть в качестве уплаты государственной пошлины по данному делу. В связи с чем, с административного ответчика, исходя указанных обстоятельств, подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 200 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 3612 (три тысячи шестьсот двенадцать) рублей 60 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 2321 рубль 48 копеек, по пени в сумме 29 рублей 35 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 1246 рублей 34 копейки, по пени в сумме 15 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.В. Алейникова