Решение № 2А-1106/2025 2А-1106/2025~М-888/2025 М-888/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-1106/2025

Дело № 2а-1106/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001179-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Волжск 4 августа 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Кирилловой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Управление Федеральной налоговой службы по республике Марий Эл просит взыскать в доход бюджета с ФИО1 ИНН № задолженность:

1) транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 18075 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 691 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3) земельный налог с физически» лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 15 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 90 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

5) пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10 705, 28 руб.

Общая сумма к взысканию составляет: 29 576 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Выслушав административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотреностатьей 356.1настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса. (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Из части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы идругиесамоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных вподпункте 1.1настоящего пункта), - какмощностьдвигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных вподпунктах 1,1.1и2 пункта 1настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах (ч.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.; автобусы с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы) до 200л.с. (до147,1кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 100 руб.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Из п.1 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе квартира, комната;

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

ФИО1 в 2023 году имел в собственности транспортное средство:

ГосРег знак

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
241

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика - физического лица с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2023г. и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога – 18075 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах и производится в бюджет по месту нахождения объекта собственности. В срок оплата транспортного налога в бюджет не поступила в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование УФНС России по Республике Марий Эл. В настоящее время по этому требованию у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 18 075 руб. (налог за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ).

Земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ, Решением собрания депутатов городского округа "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в решение Собрания депутатов N 118 от ДД.ММ.ГГГГ "О земельном налоге на территории городского округа "<адрес>", Решением собрания депутатов Визимьярского сельского поселения Килемарского муниципального района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ N63.

У ФИО1 в 2023г. находились в собственности следующие земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Разрешенное использование ЗУ

Адрес объекта по КЛАДРу

№:41

05.12.2008

1/4

1040

Для ведения личного <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога за 2023 год, направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В срок оплата земельного налога в бюджет не поступила в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 15 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 90 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Собрания депутатов городского округа "Город Волжск" от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа "Город Волжск" установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налогоплательщик ФИО1 в 2023г. имел в собственности следующие объекты недвижимости:

Кадастровый номер <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (приложено к административному исковому заявлению), в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. Соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в сумме 691 руб. за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС Налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1:

Пени ЕНС в сумме 10705,28 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 20.01.2025

Таблица расчета пени за период с 10.01.2024 по 20.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

10.01.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

201

-45163.90

300

16

-4841,57

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-45163.90

300

18

-1327.82

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-45163.90

300

19

-1201.36

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-45163.90

300

21

-1138.13

03.12.2024

19.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

-64034.90

300

21

-2151.57

20.01.2025

20.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
-64034.90

300

21

-44.83

ИТОГО

-10705,28

Недоимка для пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ (45163,90 руб.) сформировалась из сумм:

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 18075,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу №/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год в сумме 16009, 90 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу №а-№/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

за 2022 год в сумме 629,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; Применялись меры принудительного взыскания по Судебному приказу №а№2024 от ДД.ММ.ГГГГ по Заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 14,00 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ; применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу Хг2а-453/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не повышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в сумме 10346,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; Применялись меры принудительного взыскания по Судебному приказу №а-№2024 от ДД.ММ.ГГГГ по Заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 90,00 руб. Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу №а-453/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для пени ЕНС с 10.01.2024 по 02.12.2024 составляет 45163,90 руб.

Недоимка для пени ЕНС с 03.12.2024 по 20.01.2025 составляет 64034, 90 руб. начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 18075,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024; налог на имущество физических лиц, за 2023 год в сумме 691,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог с физических лиц, за 2023 год в сумме 15,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 90 руб., по сроку уплаты 02.12.2024).

На основании изложенного, административные исковые требования Управления Федеральной службы по РМЭ подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административным исковым заявлением в суд обратилось Управление Федеральной службы по РМЭ, которое в соответствии с п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административных исковых заявлений.

В связи с чем с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей исходя из удовлетворенных административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС № УИН 18№) задолженность:

1) транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 18075 руб., по сроку уплаты 02.12.2024;

2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 691 руб., по сроку уплаты 02.12.2024;

3) земельный налог с физически» лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 15 руб., по сроку уплаты 02.12.2024;

4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 90 руб., по сроку уплаты 02.12.2024;

5) пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта за период с 10.01.2024 по 20.01.2025, в сумме 10 705, 28 руб.

Общая сумма к взысканию составляет: 29 576 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № №-№ 18№) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

В окончательной форме решение принято 18 августа 2025 года.