Решение № 2А-24/2025 2А-24/2025~М-7/2025 580006-01-2025-000010-942А-24/2025 М-7/2025 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-24/2025

Дело № 58RS0006-01-2025-000010-94 2а-24/2025
РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

село Вадинск

Пензенской области 02 апреля 2025 года

Вадинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Козырьковой О.В.,

при секретаре Степановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам, штрафам, пеням, в размере 25409 рублей 08 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в сумме 12 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года; налог на имущество в сумме 12080 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года; пени в размере 11817 рублей 08 копеек, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ; штраф за несвоевременное предоставление расчётов по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере 840 рублей, за 2018 год в размере 420 рублей; штраф за несвоевременное предоставление расчётов по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 160 рублей, за 2018 год в размере 80 рублей, в обоснование заявленных требований, указывая следующее.

ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности - 1, дата регистрации владения - 03.08.2016 года; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1023 кв.м., доля в праве – 1, дата регистрации 26.02.2014 года.

В адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № 58326141 от 01.09.2021 года, согласно которому, ему предлагалось уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 12 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12080 рублей, со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021 года.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налог не уплачен.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговых органах, ФИО1 в период с 13.11.2017 года по 28.04.2018 года состоял на учёте в качестве главы КФХ и по совокупности норм ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодателем).

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ, соответствующие обязательства по страховым взносам у глав (КФХ) формируются на основании представляемых ими расчётов по страховым взносам.

17.05.2017 года ФИО1 в налоговый орган по месту учёта были представлены первичные расчёты по страховым взносам за 2017, 2018 годы.

20.06.2018 года ФИО1 в налоговый орган по месту учёта были представлены уточнённые расчёты по страховым взносам за 2017, 2018 годы.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате КФХ, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2017 год, составляет: на ОПС - 23400 рублей, на ОМС - 4590 рублей.

Расчёт сумм на ОПС за 2017 год:

23400 (сумма фиксированного размера) / 12 (количество месяцев) = 1950 (сумма одного месяца) х 1 (количество полных месяцев деятельности) = 1950 рублей;

1950 (сумма одного месяца) / 30 (количество дней в ноябре) х 18 (количество дней деятельности в ноябре) = 1170 рублей.

Итого сумма на ОПС за 2017 год составляет 3120 рублей (1950 рублей + 1170 рублей).

Расчёт сумм на ОМС за 2017 год:

4590 (сумма фиксированного размера) / 12 (количество месяцев) = 382 рубля 50 копеек х 1 (количество полных месяцев деятельности) = 382 рубля 50 копеек;

382 рубля 50 копеек (сумма одного месяца) / 30 (количество дней в ноябре) х 18 (количество дней деятельности в ноябре) = 229 рублей 50 копеек.

Итого сумма на ОМС за 2017 год составляет 612 рублей (382 рубля 50 копеек + 229 рублей 50 копеек).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате КФХ, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2018 год составляет: на ОПС - 26545 рублей, на ОМС - 5840 рублей.

Расчёт сумм на ОПС за 2018 год:

26545 (сумма фиксированного размера) / 12 (количество месяцев) = 2212 рублей 09 копеек (сумма одного месяца) х 3 (количество полных месяцев деятельности) = 6636 рублей 14 копеек;

2212 рублей 09 копеек (сумма одного месяца) / 30 (количество дней в апреле) х 28 (количество дней деятельности в апреле) = 2064 рубля 72 копейки.

Итого сумма на ОПС за 2018 год составляет 8700 рублей 86 копеек (6636 рублей 14 копеек + 2064 рубля 72 копейки).

Расчёт сумм на ОМС за 2018 год:

5840 рублей (сумма фиксированного размера) / 12 (количество месяцев) = 486 рублей 67 копеек (сумма одного месяца) х 3 (количество полных месяцев деятельности) = 1460 рублей 01 копейка.

486 рублей 67 копеек (сумма одного месяца) / 30 (количество дней в апреле) х 28 (количество дней деятельности в апреле) = 454 рубля 22 копейки.

Итого сумма на ОМС за 2018 год составляет 1914 рублей 23 копейки (1460 рублей 01 копейка + 454 рубля 22 копейки).

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за 2017, 2018 годы, по результатам которой установлено несвоевременное представление расчётов по страховым взносам за 2017, 2018 годы. Таким образом, ФИО1 был начислен штраф за несвоевременное представление расчётов по страховым взносам: за 2017 год, в том числе: на ОПС в размере 840 рублей, на ОМС в размере 160 рублей; за 2018 год, в том числе: на ОПС в размере 420 рублей, на ОМС в размере 80 рублей.

В связи с неуплатой начислений в соответствии со ст. 69 НК РФ были сформированы требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов: от 18.06.2021 года № 11681 на сумму 11771 рубль 74 копейки (срок уплаты 16.11.2021 года), в том числе: пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 28 копеек; пени по земельному налогу в сумме 32 рублей 35 копеек; пени по земельному налогу в сумме 6991 рубля 69 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4747 рублей 42 копеек, и от 17.12.2021 № 16383 на сумму 12137 рублей 34 копейки (срок уплаты 02.02.2022 года), в том числе: земельный налог в сумме 12 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 12080 рублей; пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 04 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 45 рублей 30 копеек.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263 - ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счёт», в связи с чем, изменён порядок учёта налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учёта налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

После учёта недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учётом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 года были перенесены на единый налоговый счёт.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу ст. 69 и ст. 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 10017 на сумму 142288 рублей 36 копеек со сроком уплаты до 28.11.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по требованию об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ обратилось в судебный участок в границах Вадинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка в границах Вадинского района Пензенской области 12.03.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-162/2024, который был отменён в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, в удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, по сведениям, представленным в порядке ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, доля в праве собственности - 1, дата регистрации владения - 03.08.2016 года, а также нежилым зданием (склад №) адрес которого: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 1023 кв.м., доля в праве собственности – 1, дата регистрации права - 26.02.2014 года.

По данным налогового уведомления № 58326141 от 01.09.2021 года, направленного через личный кабинет, налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 12 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12080 рублей, со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области выставлено требование № 11681, сформированное по состоянию на 18.06.2021 года, и предложено в срок до 16.11.2021 года погасить задолженность на общую сумму 11771 рубль 74 копейки, в том числе пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 28 копеек; пени по земельному налогу в сумме 32 рублей 35 копеек; пени по земельному налогу в сумме 6991 рубля 69 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4747 рублей 42 копеек, а также требование № 16383, сформированное по состоянию на 17.12.2021 года, с предложением в срок до 02.02.2022 года погасить задолженность на сумму 12137 рублей 34 копейки, в том числе земельный налог в сумме 12 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 12080 рублей; пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 04 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 45 рублей 30 копеек, которые были переданы через личный кабинет налогоплательщика. В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

В период с 20.06.2018 года по 03.09.2018 года Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области проведена камеральная налоговая проверка расчётов по страховым взносам за 2017, 2018 годы, представленных ФИО1, по итогам которой составлены акты налоговой проверки № 24076 и № 24077 от 14.09.2018 года и приняты решения № 26977 и № 26978 от 30.10.2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафов в размере 1000 рублей и 500 рублей соответственно.

Из представленных материалов следует, что неисполнениеФИО1 обязанности по уплате налоговых начислений повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика.

Выявив наличие отрицательного сальдо единого налогового счёта, налоговый орган, в силу требований ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направил в адрес административного ответчика ФИО1 требование № 10017 по состоянию на 08.07.2023 года об уплате задолженности на сумму 142288 рублей 36 копеек, в том числе: недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 109254 рублей; пени в сумме 31533 рублей 53 копеек; штраф за несвоевременное предоставление расчётов по страховым взносам на ОПС в сумме 1260 рублей и штраф за несвоевременное представление расчётов по страховым взносам на ОМС в сумме 240 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2023 года, о чём свидетельствует реестр исходящей корреспонденции.

Поскольку названное требование административным ответчиком добровольно в установленный срок исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в границах Вадинского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Вадинского района Пензенской области № 2а-162/2024 от 12.03.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2017 по 2022 годы за счёт имущества физического лица в размере 57998 рублей 69 копеек, в том числе: по налогам – 27931 рубль 00 копеек, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 28567 рублей 69 копеек, штрафам – 1500 рублей 00 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Вадинского района Пензенской области от 22.03.2024 года указанный судебный приказ был отменён на основании поступивших возражений ФИО1 Заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

После отмены судебного приказа административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обращался с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней. Решением Вадинского районного суда Пензенской области от 25.12.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в размере 56498 рублей 69 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в сумме 12 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года, в сумме 14 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года; налог на имущество в сумме 13288 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года, в сумме 14617 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года; пени в размере 28567 рублей 69 копеек, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ (на момент рассмотрения настоящего спора решение суда не вступило в законную силу).

Настоящее административное исковое заявление направлено Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в Вадинский районный суд Пензенской области 19.02.2025 года, о чём свидетельствует штемпель почтового отделения на конверте отправления, и принято судом 20.02.2025 года, то есть спустя более шести месяцев после вынесения определения мирового судьи судебного участка в границах Вадинского района Пензенской области от 22.03.2024 года об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание задолженности в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с настоящим административным исковым заявлением, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока административным истцом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Налоговый орган, является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящими требованиями, и как следствие, установленный действующим законодательством срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением удовлетворению не подлежит.

Пропуск административным истцом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Вадинский районный суд Пензенской области.

Судья О.В. Козырькова