Решение № 2А-311/2025 2А-311/2025(2А-4564/2024;)~М-4137/2024 2А-4564/2024 М-4137/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-311/2025

УИД 61RS0019-01-2024-006939-61

Дело № 2а-311/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Завалишиной И.С.,

при помощнике судьи Михайловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346428, Россия, <адрес>,4,9, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

На основании расчета, произведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1147,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 1147,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 20.06.2023г. на сумму недоимки 193355,00 руб.; пени 13570,17 руб.; штрафы 32243,00 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 225598,00 руб., а также пени 6996,06 руб.

Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика согласно КРСБ по состоянию на 31.12.2022г.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 НДФЛ за 2020 год, налога на имущество за 2019,2020,2021 год, и земельного налога за 2020,2021 год, а именно:

- НДФЛ за 2020 год в размере 184247,00 руб. со сроком уплаты до <дата> (взыскивается в административном исковом заявлении И2 6791 от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>);

- налог на имущество за 2019 год в размере 29,00,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении № от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>);

- налог на имущество за 2020 год в размере 3888,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении № от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>);

- налог на имущество за 2021 год в размере 4170,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении И2 6791 от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>).

- земельный налог за 2020 год в размере 971,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении И2 6791 от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>).

- земельный налог за 2021 год в размере 50,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении № от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>).

Заявление на вынесение судебного приказа И2 944 сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло -255118,97 руб., их них по налогу - 226745,00 руб., по пене -28373,97 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17898,10 руб.

Пени в размере 10475,87 руб. начислены на недоимку с даты последнего заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> + недоимка образовавшаяся с <дата>.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 17864,80 руб. (6962,92 руб. + 10901,88 руб.).

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ в установленный законодательством РФ срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата>. мировым судом <дата> вынесен судебный приказ №а-8-1062/2023. Судебный приказ № от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом подано административное исковое заявление № от <дата> о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 в Новочеркасский городской суд и принято судом к производству <дата>.

В связи с тем, что в рамках данного административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-8-103/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: - налог на имущество в размере 1147,00 руб. за 2022 год; - пени ни по ЕНС в размере 10475,87 руб. на общую сумму 11622,87 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, при этом указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в адресной справке Отдела адресно справочной работы ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское».

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346428, Россия, <адрес>,4,9, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно "по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании расчета, произведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1147,00 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 1147,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через О.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> №263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 20.06.2023г. на сумму недоимки 193355,00 руб.; пени 13570,17 руб.; штрафы 32243,00 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от <дата> N 1069-0, от <дата> N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 225598,00 руб., а также пени 6996,06 руб.

Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика согласно КРСБ по состоянию на 31.12.2022г.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 НДФЛ за 2020 год, налога на имущество за 2019,2020,2021 год, и земельного налога за 2020,2021 год, а именно:

- НДФЛ за 2020 год в размере 184247,00 руб. со сроком уплаты до <дата> (взыскивается в административном исковом заявлении И2 6791 от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>);

- налог на имущество за 2019 год в размере 29,00,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении № от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>);

- налог на имущество за 2020 год в размере 3888,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении № от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>);

- налог на имущество за 2021 год в размере 4170,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении И2 6791 от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>).

- земельный налог за 2020 год в размере 971,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении И2 6791 от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>).

- земельный налог за 2021 год в размере 50,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. (взыскивается в административном исковом заявлении № от <дата> в Новочеркасском городском суде <адрес>).

Заявление на вынесение судебного приказа И2 944 сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло -255118,97 руб., их них по налогу - 226745,00 руб., по пене -28373,97 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17898,10 руб.

Пени в размере 10475,87 руб. начислены на недоимку с даты последнего заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> + недоимка образовавшаяся с <дата>.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 17864,80 руб. (6962,92 руб. + 10901,88 руб.).

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ в установленный законодательством РФ срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата>. мировым судом <дата> вынесен судебный приказ №а-8-1062/2023. Судебный приказ № от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом подано административное исковое заявление № от <дата> о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 в Новочеркасский городской суд и принято судом к производству <дата>.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что в рамках данного административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей, Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Определением мирового судьи судебного участка № 4 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-8-103/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Таким образом, в связи с тем, что в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей, Заявление о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 11622,87 (Одиннадцать тысяч шестьсот двадцать два) рубля 87 копеек, в том числе: - налог на имущество в размере 1147,00 руб. за 2022 год; - пени ни по ЕНС в размере 10475,87 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: И.С. Завалишина

Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2025 года.