Решение № 2А-1740/2020 2А-1740/2020~М-1216/2020 М-1216/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-1740/2020

Дело №2а-1740/2020

61RS0008-01-2020-002097-71


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Ростов-на-Дону Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Капитанюк О.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № по РО обратилась в суд с настоящим административным иском, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № <адрес> по месту жительства.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом <адрес> "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>" физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за налогоплательщиком ФИО1, ИНН № зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства.

Согласно ст. 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 2 933,47 руб.

На основании ст.229 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц ( форм 3- НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя из сумм таких доходов. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с че налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумм пени.

На основании изложенного административный истец просил взыскать в его пользу с ФИО1 пеню по налогу с доходов, полученных им как физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 229,93 руб. и пеню по транспортному налогу в размере 2 933,47 руб.

ФИО1 поданы возражение на административное исковое заявление, в котором он указывает, что ранее налоговая инспекция обращалась в суд с административным иском о взыскании с него задолженности по транспортному налогу в размере 14 850 руб. и начисленной на эту сумму пени в размере 33,27 руб. ДД.ММ.ГГГГ он погасил задолженность по транспортному налогу и пене в связи с определением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено. Просил суд отказать МИФНС № по РО в удовлетворении административного иска.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

По смыслу закона, применение упрощенного порядка по данному основанию не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Поскольку заявленная к взысканию общая сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные в суд письменные доказательства, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьями 19, 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В порядке ст.23, ст.45, ст.52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по РО в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

В собственности административного ответчика, на момент предъявления МИФНС № по РО требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога находилось следующее имущество: легковой автомобиль марки БМВ ХЗ, государственный регистрационный знак № № VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, на который был начислен налог в сумме 7 740 руб. и автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на который был начислен налог в размере 7 110 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по РО обратилось в Советский районный суд <адрес> с административным иском о взыскании транспортного налога в размере 14 850 руб. и пеней в размере 33,27 руб., а всего 14 883,27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу и пени ответчиком погашена в связи с чем определением Советского районного суда <адрес> производство по делу прекращено ввиду отказа МИФНС № по РО от административного иска.

Административным истцом ответчику направлено требование № об уплате пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 2 841,53 руб., начисленных на недоимку по налогу в размере14 850 руб., пени по транспортному налогу в размере 91,94 руб., начисленные на недоимку по налогу в размере 2 124 руб., пени по НДФЛ в размере 229,93 руб. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок административный ответчик требования МИФНС № по РО не исполнил, в связи с чем судебным приказом мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> были взысканы с ФИО1 в пользу МИФНС № по РО суммы задолженности по пени в размере 3 163,40 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ на основании ч.1 ст.123.7 КАС РФ был отменен по заявлению ФИО1 (л.д.№

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по оплате недоимки по налогам в размере 3 163,40 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год и транспортному налогу.

Кроме того, административным истцом не представлены доказательства о размере НДФЛ, который должен был уплатить ФИО1, что исключает возможность проверить правильность начисленных пеней.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного административного дела не представлено, указанное, по мнению суда, исключает возможность взыскания пени на недоимку по налогу, поскольку они производны от основного долга.

Руководствуясь ст.ст.14,175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.В. Капитанюк