Решение № 2А-3637/2024 2А-3637/2024~М-2942/2024 М-2942/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-3637/2024

Дело № 2а-3637/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4 653,00 руб.;

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4512,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1 136,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1 041,00 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 357,15 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 570,66 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 578,83 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 299,58 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 34,90 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 494,45 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 172,76 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 143,36 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 73,13 руб.;

пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 8,52 руб.;

пени в размере 2 111,57 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11 декабря 2023 года),

итого задолженность составляет 16 186,91 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 11 декабря 2023 года (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 16 186,91 руб. в том числе: транспортный налог за 2021 года – 4 653,00 руб., транспортный налог за 2022 года – 4 512,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1 136,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1 041,00 руб., пени – 4 844,91 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимости, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой М.

- квартира <адрес>;

- квартира с <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество и транспортный налог, направлены налоговые уведомления:

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 4 230,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 3140,00 руб.;

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 4 230,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 097,00 руб.;

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 4 653,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 136,00 руб.;

№ от 01 сентября 2021 год за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 4 653,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 136,00 руб.;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 653,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 136,00 руб.;

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 4 512,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 041,00 руб.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком ФИО1 не были уплачены в полном размере.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени № от 23 июля 2023 года:

за налоговый период 2021 года недоимка по транспортному налогу в размере 4 653,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления); недоимка по налогу на имущество в размере 1 136,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления);

за налоговый период 2022 года недоимка по транспортному налогу в размере 4 512,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления), недоимка по налогу на имущество в размере 1 041,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления).

Итого задолженность по транспортному налогу составляет: 9 165,00 руб., по налогу на имущество составляет: 2 177,00 руб.

Задолженность по пени по транспортному налогу до 01 января 2023 года составляет 1 841,12 руб., в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 4 230,00 руб., в размере 357,15 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4 230,00 руб., в размере 570,66 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 4 653,00 руб., в размере 578,83 руб. за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 4 653,00 руб., в размере 299,58 руб. за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4 653,00 руб., в размере 34,90 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Задолженность по пени по налогу на имущество до 01 января 2023 года составляет 892,00 руб., в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 3 140,00 руб., в размере 494,45 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 1 097,00 руб., в размере 172,76 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 136,00 руб., в размере 143,36 руб. за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1 136,00 руб., в размере 73,13 руб. за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1 136,00 руб., в размере 8,52 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 18 852,29 руб., в том числе:

за налоговый период 2019 года недоимка по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 1 901,29 руб.,

за налоговый период 2020 года недоимка по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 4 653,00 руб.,

за налоговый период 2021 года недоимка по транспортному налогк с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 4 653,00 руб.,

за налоговый период 2017 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 3 140,00 руб.;

за налоговый период 2018 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 097,00 руб.;

за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 1 136,00 руб.;

за налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1 136,00 руб.;

за налоговый период 2021 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 1 136,00 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов (18852,29 руб.) начислены пени в следующем размере:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% пени составили 961,47 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8.5% пени составили 117,51 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня), по ставке 12% пени составили 256,39 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня), по ставка 13% пени составили 343,11 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% пени составили 311,06 руб.

По состоянию на 2 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 24 405,29 руб., в связи с начислением имущественных налогов за 2022 года на общую сумму 5 553,00 руб. (налог на имущество в размере 1 041,00 руб., транспортный налог в размере 4512,00 руб.).

За период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) по ставке 15% пени составили 122,03 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет 2 111,57 рублей.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года №, составляет 4 844,91 руб. (2 733,34 руб. (пени до 01 января 2023 года) + (2 111,57 руб. с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года - превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 16 ноября 2023 года, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26 января 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 20 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, где указано, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не погашена.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, возражений по административному иску не представлено, извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, ИНН № /л.д. 11/.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество /л.д. 12/:

- автомобиль легковой М.,

- квартира <адрес>;

- квартира с <адрес>..

Административным истцом исчислены суммы транспортного налога и налога на имущество, административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 4 230,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 3 140,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 13/;

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 4 230,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 097,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 15/;

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 4 653,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 136,00 руб., с установленным законодательством сроком уплаты, о налогах и сборах – пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. 1 декабря 2020 года /л.д. 17/;

№ от 01 сентября 2021 год за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 4 653,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1136,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 19/;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 653,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1136,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 21/;

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 4 512,00 руб., об уплате налога на имущество в размере 1 041,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 22/.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС: недоимка по налогу на имущество в размере 7 645,00 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 11 207,29 руб., пени 4 959,03 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 16 ноября 2023 года /л.д. 25/.

06 декабря 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере 30 404,8 руб.) /л.д. 28/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату в полном размере предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком ФИО1 не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 – 2022 годы, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2021 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017– 2021 годы.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01 января 2023 года сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику -физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года - превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до 16 ноября 2023 года, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26 января 2024 года.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 20 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 21 марта 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 20 сентября 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 20 сентября 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 40/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4653,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4 512,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1 136,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1 041,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 357,15 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 570,66 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 578,83 руб. за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 299,58 руб. за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 34,90 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 494,45 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172,76 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 143,36 руб. за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 73,13 руб. за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,52 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени в размере 2 111,57 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года,

итого задолженность составляет 16 186,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Рогатнева