Решение № 2А-2964/2025 2А-2964/2025~М-2450/2025 М-2450/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-2964/2025

РешениеИменем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело№ 2а-2964/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 налог на имущество и транспортный налог за 2023 год не оплатила. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 10 марта 2025 года был отменен. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 22731 рубля 42 копейки, состоящую из недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 276 рублей 23 копеек, транспортного налога за 2023 год в размере 14335 рублей 86 копеек, пени в размере 8119 рублей 33 копеек за период с 6 февраля 2024 года по 22 января 2025 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01 января 2003 г. на территории Тульской области введен транспортный налог. Данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты налога на имущество определен главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Законодателем налоговой инспекции предоставлено право привлечения физических лиц к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в спорный период является (являлась) собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в период владения указанным имуществом, является налогоплательщиком и обязана к уплате налогов.

Однако налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатила, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налогов не представлено.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 147799428 от 10 июля 2024 года об уплате транспортного налога в размере 15881 рубля и налога на имущество в размере 306 рублей.

Направление уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений от 16 сентября 2024 года.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1699/2021 от 13 августа 2021 года с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области взыскана недоимка за 2019 год в сумме 17325 рублей 00 копеек и пени в сумме 176 рублей 72 копеек, налог на имущество за 2019 год в сумме 999 рублей 00 копеек и пени в сумме 14 рублей 05 копеек, а всего – 18514 рублей 77 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-952/2022 от 15 апреля 2022 года с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области взыскана недоимка за 2020 год в сумме 16135 рублей 00 копеек и пени в сумме 56 рублей 31 копейки, налог на имущество за 2020 год в сумме 230 рублей 00 копеек и пени в сумме 0 рублей 75 копеек, а всего – 16422 рубля 29 копеек. На основании указанного постановления ОСП Пролетарского района г. Тулы возбуждено исполнительное производство № 125661/22/71027-ИП от 17 августа 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1096/2022 от 4 апреля 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области взыскана задолженность по оплате налога на имущество в размере 708 рублей 19 копеек, за период с 2014 по 2022, пени в размере 6027 рублей 31 копейки с 2 декабря 2017 года по 5 февраля 2024 года, транспортного налога в размере 34650 рублей за период 2021-2022 года, а всего взыскано 41385 рублей 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 5 мая 2025 года ФИО1 восстановлен процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 апреля 2024 года и судебный приказ был отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-443/2025 от 10 марта 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области взыскана задолженность по оплате налога на имущество за 2023 год в размере 306 рублей, пени в размере 8119 рублей 33 копеек за период с 6 февраля 2024 года по 22 января 2025 года, транспортного налога за 2023 год в размере 15881 рубля, а всего 24306 рублей 33 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 22 сентября 2025 года ФИО1 восстановлен процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 10 марта 2025 года и судебный приказ был отменен.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 30 октября 2025 года по административному делу №2а-2515/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворены административные исковые заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: взыскано с налогоплательщика ФИО1 в пользу Управления ФНС по Тульской области недоимка по налогу и пени в сумме: налог на имущество за 2022 год в размере 278 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 253 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 17325 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 17325 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год за период 02.12.2022-05.02.2024 в размере 2558 рублей 90 копеек, пени по транспортному налогу за 2022 год за период 01.12.2023-05.02.2024 в размере 609 рублей 26 копеек, пени по налогу на имущество за 2021 год за период 02.12.2022-05.02.2024 в размере 37 рублей 37 копеек, пени по налогу на имущество за 2022 год за период 01.12.2023-05.02.2024 в размере 9 рублей 77 копеек, а всего в размере 38396 рублей 30 копеек.

Согласно административному исковому заявлению, в настоящее время задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 319358 по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 17325 рублей, по налогу н имущество в размере 1921 рубля 19 копеек, по пени в сумме 3824 рублей 35 копеек.

Направление ФИО1 требования и его вручение подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, которым требование получено 3 октября 2023 года.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Ввиду того, что обязанность по уплате недоимки по ранее выставленным требованиям не была исполнена, выставление нового требования при возникновении новой недоимки нормами действующего налогового законодательства не предусмотрено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что ей были нарушены сроки уплаты налогов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 8119 рублей 33 копеек за период с 6 февраля 2024 года по 22 января 2025 года на совокупную обязанность по ЕНС (с 6 февраля 2024 года по 27 февраля 2024 года в размере 36849 рублей 19 копеек, с 28 февраля 2024 года по 29 февраля 2024 года в размере 36672 рублей, с 1 марта 2024 года по 24 апреля 2024 года в размере 36122 рублей 94 копеек, с 25 апреля 2024 года по 2 декабря 2024 года в размере 36065 рублей 88 копеек, с 3 декабря 2024 года по 22 января 2025 года в размере 52252 рублей 88 копеек).

Как следует из административного искового заявления и представленных расчетов, в совокупную обязанность по ЕНС с 01 января 2023 года включена недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 306 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 17325 рублей, за 2022 год в размере 17325 рублей, за 2023 год в размере 15881 рубля.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривается, судом административный расчет проверен и является верным.

Решением УФНС России по Тульской области от 13 декабря 2023 года № 764

постановлено о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 42011 рублей 68 копеек по требованию об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 319358.

Требование о наличии недоимки сформировано налоговым органом после введения единого налогового счета и направлено в адрес ФИО1 9 июля 2023 года со сроком исполнения – до 28 ноября 2023 года.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Ввиду введения единого налогового счета, налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование от 9 июля 2023 года № 319358 об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 1921 рубля 19 копеек, по транспортному налогу в размере 17325 рублей, пени в размере 3824 рублей 35 копеек, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-443/2025 от 10 марта 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области взыскана задолженность по оплате налога на имущество за 2023 год в размере 306 рублей, пени в размере 8119 рублей 33 копеек за период с 6 февраля 2024 года по 22 января 2025 года, транспортного налога за 2023 год в размере 15881 рубля, а всего 24306 рублей 33 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 22 сентября 2025 года ФИО1 восстановлен процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 10 марта 2025 года и судебный приказ был отменен.

В силу ч.4 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 30 октября 2025 года, поступившим в суд 6 декабря 2025 года.

Таким образом, УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из содержания административных исковых требований, следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании недоимки по налогам за 2023 год и по пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество и транспортного налога за 2023 год, в том числе на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета, исчисленных ввиду неуплаты транспортного налога за 2021-2023 года и налога на имущество за 2023 год.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по налогам, пени не оспаривается.

Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2023 год в размере 276 рублей 23 копеек, транспортного налога за 2023 год в размере 14335 рублей 86 копеек, пени в размере 8119 рублей 33 копеек за период с 6 февраля 2024 года по 22 января 2025 года.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в размере 22731 рубля 42 копейки, состоящую из недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 276 рублей 23 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 14335 рублей 86 копеек, пени в размере 8119 рублей 33 копеек за период с 6 февраля 2024 года по 22 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий