Решение № 2А-331/2024 2А-331/2024~М-281/2024 М-281/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-331/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Бутаковой О. А.

при секретаре Таланкиной А. С.

рассмотрел в открытом судебном заседании 23 июля 2024 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-331/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме (с учётом явной арифметической ошибки и технической описки) 25 746,04 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 г. – 8834 руб., транспортный налог за 2022 г. – 8834 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 4648,56 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 152 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 168 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 40,99 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 – 3068,49 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: легкового автомобиля Лада 211340 с государственным регистрационным знаком ... – с 22.11.2016 по настоящее время; легкового автомобиля Форд Мондео с государственным регистрационным знаком ... с 20.11.2015 по настоящее время. В соответствии со ст. ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог за 2021 и 2022 годы в установленный законодательством срок.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1/4 доли квартиры с кадастровым номером №, площадью 56 кв. м., расположенной по адресу: ..., с 14.07.2017 по настоящее время. В связи с этим обязан в соответствии со ст. ст. 400, 401, 408, 409 НК РФ уплатить налог на недвижимое имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в установленный законодательством срок.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составила 27190,13 руб., в связи с чем в адрес должника направлено требование № 26534 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на 09.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 25746,04 руб., в том числе: налог – 17988 руб., пени – 7758,04 руб.

По состоянию на 12.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности за 2021-2022 года в размере 22316,56 руб., из них налог – 17668 руб., пени – 4648,56 руб.

1) транспортный налог в размере 17668,00 руб.: за 2021 г. – 8834 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2022), за 2022 г. – 8834 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), пени на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 4648,56 руб., из которых:

- 49,18 руб., начисленной за период с 30.01.2020 по 20.08.2020 на недоимку 1338 руб. за 2015 г. по сроку уплаты до 03.12.2018, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-304/2019 от 29.10.2019,

- 298,28 руб., начисленной за период с 30.01.2020 по 23.08.2020 на недоимку 8 092 руб. за 2016 г. по сроку уплаты до 03.12.2018, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-304/2019 от 29.10.2019,

- 1102,15 руб., начисленной за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку 8834 руб. за 2017 г. по сроку уплаты до 03.12.2018, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-304/2019 от 29.10.2019,

- 1608,68 руб., начисленной за период с 21.02.2020 по 31.12.2022 на недоимку 8 834 руб. за 2018 г. по сроку уплаты до 02.12.2019, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-365/2020 от 12.10.2020,

- 944,21 руб. за период с 10.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку 8 834 руб. за 2019 г. по сроку уплаты до 01.12.2020, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-517/2022 от 23.11.2022,

- 579,80 руб., начисленной за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 8 834 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-517/2022 от 23.11.2022,

- 66,26 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 8 834 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022, задолженность взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

2) налог на имущество за 2021-2022 года в размере 320,00 руб.: за 2021 г. – 152 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2022), за 2022 г. – 168 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), пени на недоимку по налогу на имущество в общей сумме 40,99 руб., из которых:

- 3,50 руб., начисленной за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку 44,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты до 03.12.2018, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-304/2019 от 29.10.2019,

- 16,74 руб., начисленной за период с 21.02.2020 по 31.12.2022 на недоимку 92,00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты до 02.12.2019, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-365/2020 от 12.10.2020,

- 10,16 руб., начисленной за период с 10.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку 95,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты до 01.12.2020, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-517/2022 от 23.11.2022),

- 9,45 руб., начисленной за период с 15.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 144,00 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021, задолженность взыскана решением Катайского районного суда по делу № 2а-517/2022 от 23.11.2022,

- 1,14 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 152 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022, задолженность взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

3) пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 – 3068,49 руб.

В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-580/2024 от 02.02.2024 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отмене определением от 07.02.2024. На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена (л. <...>).

23.07.2024 от административного истца поступили письменные пояснения, согласно которым с 01.01.2023 в НК РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». В соответствии с новыми положениями взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо, сформированного на дату направления заявления, которое сложилось из задолженности, не обеспеченной мерами принудительного взыскания. Пени в соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) начисляются на всю сумму отрицательного сальдо без разбивки по налогам. По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась задолженность в общей сумме 40770,97 руб., из них: транспортный налог в сумме 40276,62 руб., налог на имущество в сумме 494,35 руб., в период с 01.01.2023 по 09.01.2024 ФИО1 производились оплаты (л. <...>).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению и письменным пояснениям просили рассмотреть дело в отсутствие представителя (л. д. 5 на обороте, л. д. 76 на обороте, л. д. 80 на обороте).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства (л. д. 75), заявлений о невозможности явиться в судебное заседание по уважительной причине и об отложении судебного заседания не представлено. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений) предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (пункт 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса.

Из представленных административным истцом письменных доказательств (л. <...>), не оспоренных административным ответчиком, следует, что ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля Лада 211340, государственный регистрационный знак ..., - 12 месяцев в 2021 г., а также 12 месяцев в 2022 г.; легкового автомобиля Форд Мондео, государственный регистрационный знак ..., - 12 месяцев в 2021 г., а также 12 месяцев в 2022 г.

Кроме того, ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся собственником недвижимого имущества: 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру ..., с кадастровым номером № - в течение 12 месяцев в 2021 г., а также 12 месяцев в 2022 г.

В связи с этим административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № 10063627 от 01.09.2022 и № 79280109 от 15.07.2023, направленными налоговым органом по месту регистрации ФИО1, административному ответчику предложено уплатить, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в сумме 8 834 руб., за 2022 г. – 8834 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. - 152 руб., за 2022 г. – 168 руб. в срок не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023 соответственно (л. <...>, 22, 23, 24).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный уведомлениями срок налоговый орган 13.09.2023 направил ФИО1 на адрес его регистрации требование № 26534 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 с суммой недоимки по транспортному налогу в размере 18297,89 руб., по налогу на имущество физических лиц – 494,35 руб., а также начисленными на указанную недоимку сумму пени в общем размере 8397,89 руб. В соответствии с требованием административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности до 28.11.2023 (л. <...>).

Поскольку налогоплательщиком указанная обязанность не была исполнена в полном объеме, налоговый орган в феврале 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам и пени (л. д. 69-70). На основании заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-580 от 02.02.2024 (л. д. 71), который отменен определением мирового судьи от 07.02.2024 в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л. <...>).

Из представленной в административном исковом заявлении УФНС России по Курганской области информации следует, что сумма задолженности ФИО1 уменьшена и по состоянию на 09.01.2024 составила 25746,04 руб., которую налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

Решением Катайского районного суда от 29.10.2019 по делу № 2а-304/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 гг. в размере 18566,15 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 44,00 руб., а также пени за несвоевременную уплату данных видов налогов за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 257,53 руб. и 0,62 руб. соответственно (л. д. 46-50).

Решением Катайского районного суда от 12.10.2020 по делу № 2а-365/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 8834,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 92,00 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2018 гг. и налога на имущество за 2017-2018 гг. за период с 28.01.2019 по 20.02.2020 в размере 1762,71 руб. и 5,45 руб. соответственно (л. д. 51-56).

Решением Катайского районного суда от 23.11.2022 по делу № 2а-517/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8834,00 руб., за 2020 г. в размере 8834,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 95,00 руб., за 2020 г. в размере 144,00 руб., а также пени за несвоевременную уплату данных видов налогов за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021 в размере 250,30 руб. и 2,69 руб. соответственно, за 2020 г. – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 278,71 руб. и 0,47 руб. соответственно (л. д. 57-60).

Административным истцом представлены расчеты пеней, начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных видов налогов, а также – на отрицательное сальдо, которое за период с 01.01.2023 по 05.04.2023 составило 40770,97 руб., с 06.04.2023 по 01.12.2023 – 18792,24 руб., с 02.12.2023 по 09.01.2024 – 27794,24 руб. (л. <...>).

Законодателем в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установил для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Срок обращения налогового органа с административным иском в суд не пропущен, поскольку с момента отмены судебного приказа (07.02.2024) до даты направления иска (03.07.2024) шестимесячный срок не истек.

В соответствии с положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени на недоимку по налогу начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу), то есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающим при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Административным ответчиком факт неисполнения обязанности по уплате налоговых платежей, а также размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени не оспаривается, суд признает расчеты административного истца правильными.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, и составляет 972,38 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налогам и пени в размере 25 746 (Двадцать пять тысяч семьсот сорок шесть) рублей 04 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. – 8834 руб., транспортный налог за 2022 г. – 8834 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 4648,56 руб., из которых: за период с 30.01.2020 по 20.08.2020 на недоимку за 2015 г. – 49,18 руб., за период с 30.01.2020 по 23.08.2020 на недоимку за 2016 г. – 298,28 руб., за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 г. – 1102,15 руб., за период с 21.02.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 г. – 1608,68 руб., за период с 10.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г. – 944,21 руб., за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 г. – 579,80 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 г. – 66,26 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 152 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 168 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 40,99 руб., из которых: за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 г. – 3,50 руб., за период с 21.02.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 г. – 16,74 руб., за период с 10.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г. – 10,16 руб., за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 г. – 9,45 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 г. – 1,14 руб.;

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 – 3068,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 972 (Девятьсот семьдесят два) рубля 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд Курганской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О. А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2024 года.