Решение № 2А-262/2019 2А-262/2019(2А-3849/2018;)~М-3959/2018 2А-3849/2018 М-3959/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 2А-262/2019

2а-262/2019


Решение

Именем Российской Федерации

28 января 2019 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Диких О.М., при секретаре судебного заседания Тастеновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 задолженности по страховым взносам. В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги (страховые взносы). С ДД.ММ.ГГГГ на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 в 2017 году являлся адвокатом, относится к плательщикам, поименованным в пп.2. п.1 ст. 490 НК РФ, как не производящий выплаты или иные вознаграждения физическим лицам. Поскольку ФИО1 в течение 2017 года являлся адвокатом, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС исчислены за 2017 год в полном объеме. Размер фиксированного платежа, уплачиваемого плательщиком в срок до 31 декабря текущего календарного года, должен быть уплачен лицом самостоятельно независимо от суммы дохода. Только при превышении дохода свыше 300 000 рублей плательщик должен самостоятельно и дополнительно исчислить 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей и уплатить до 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Страховые взносы по ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ФИО1 не уплачены. В 2017 году ФИО1 состоял на учете в ИФНС по ОАО города Омска в качестве адвоката, соответственно, является плательщиком страховых взносов. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, налоговые декларации за налоговый период 2017 года налогоплательщиком не представлялись.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма МРОТ составляла 7 500 рублей. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе ФИО1 в 2017 году статус адвоката не утрачивал. Таким образом, размер страховых взносов за 2017 год для ФИО1 составляет 27 990 рублей, в том числе: на ОПС – 23 400 рублей, на ОМС - 4 590 рублей.

Просит суд взыскать с плательщика ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990 рублей, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 23 400 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 4 590 рублей.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Полагал, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением. Кроме того, полагает, что включение указанных взносов в последующем требовании, фактически продлило срок исполнения требования.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 290 КАС РФ).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса (в редакции действующей в 2017 году), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ(в редакции действующей в 2017 году), тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей в 2017 году), плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст. 425 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, а также иные лиц, занимающиеся частной практикой, должны заплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года. Размер взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ *12*26% (за 2017 год -7500 * 12 * 26 = 23 400 рублей);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1 % (за 2017 – 7500 * 12 *5,1 = 4 590 рублей).

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ выпадает на воскресенье, срок уплаты истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов административным истцом в адрес ответчика были направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 27 990 рублей, сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается представленными списками почтовых отправлений.

Получение требования административным ответчиком не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.

Статьей 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поданы возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок, административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 27 990 рублей с ФИО1 поступило в Октябрьский районный суд города Омска.

Таким образом, административным истцом срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

По сведениям, предоставленным ИФНС по ОАО города Омска, ФИО1 за 2017 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому АО города Омска налоговые декларации не представлял. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в указанном налоговом органе, как адвокат.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что в связи с направлением в его адрес налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ с включением задолженности, отраженной в требовании №, само по себе отменяет направленное требование первоначально, суд отклоняет как несостоятельный, поскольку положениями ст. 70 НК РФ не предусмотрена возможность направления повторных требований, поскольку указанное влечет изменение сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ.

Включение задолженности по страховым взносам и пеням повторно к рассмотрению данного спора отношения не имеет.

В силу ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данной связи с ответчика, с учетом требований Бюджетного кодекса РФ, в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 039 рублей 70 копеек, согласно требованиям статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990 рублей, из которых:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 23 400 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 4 590 рублей;

Данные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Расчетный счет: № ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск, БИК № Получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской обл. (ИФНС России по октябрьскому административному округу г. Омска) ИНН № КПП № Код КТМО №.

Код бюджетной классификации:

№ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ;

№ – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 039 рублей 70 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.М. Диких

В окончательной форме решение изготовлено 04 февраля 2019 года

Апелляционным определением Омского областного суда от 03.04.2019 года, решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

Решение вступило в законную силу 03.04.2019 года