Решение № 2А-1422/2025 2А-1422/2025~М-1242/2025 М-1242/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-1422/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 года <адрес>

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Киреева Д.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2, заинтересованное лицо – Государственный комитет по государственной регистрации и кадастру о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточненных исковых требований просит взыскать задолженность в общем размере 6 936 рублей 45 копеек, а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 4 519 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 612 руб. 00 коп.;

-задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 805,45 руб. 45 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером 90:12:040701:1643, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что у ответчика ранее имелась задолженность по земельному налогу за 2020 год, ему направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ

Сумма неисполненных обязанностей по вышеуказанному требованию увеличилась на сумму земельного налога за 2023 год в размере 9 173, 00 руб., а также на сумму пени, начисленной на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым по делу 2а-23-4/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, однако обязанность по уплате задолженности не исполнена.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне и времени судебного заседания, в суд представителя не направил, о причинах его неявки не сообщил, в иске заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Из материалов дела следует, что извещение о судебном заседании направлялось ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулось в суд по истечении срока хранения.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается и изменяется нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Порядок уплаты земельного налога определен в п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, которым установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В соответствии со статей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером 90:12:040701:1643, расположенный по адресу: <адрес>, вследствие чего в указанный период являлась плательщиком земельного налога.

На основании этого в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога в установленный срок ответчиком исполнена не была, МИФНС России № по <адрес> направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно оплатить недоимку в размере 4 519,00 руб. и пени в размере 645, 09 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования были получены ответчиком ФИО2, однако обязанность по уплате земельного налога и пени ею исполнены не были.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения единого налогового платежа.

Согласно пунктам 1, 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений.

Согласно ст. 11 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно представленного истцом расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4830 руб.29, в том числе пени 311 руб. 29 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем за период с 2019 по 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-23-4/2025 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, однако обязанность по уплате задолженности должником не исполнена.

Копия определения суда об отмене судебного приказа согласно уведомлению вручено административному истцу ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление МИФНС России № по <адрес> направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения в суд, установленный ч. 3, ч. 4 ст. 48 НК РФ, с учетом п. п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> было направлено заявление об уточнении требований административного искового заявления, поскольку на запрос инспекцией получен ответ, согласно которого: «при внесении сведений в ЕГРН земельному участку была установлена категория земель «Земли населенного пункта», при этом вид разрешенного использования установлен не был. Внесение сведений о виде разрешенного использования земельного участка не осуществлялось». Таким образом, ответчику за 2020 год начислен земельный налог с применением налоговой ставки 1.5 процентов на основании под. 2 п.1 ст.394 НК РФ, т.к. целевое назначение земельного участка, принадлежащего ответчику, установлено не было. Согласно базе данных АИС Налог-3, сведения РИ по СВИЗ - в 2023 году принадлежащему ответчику земельному участку, с кадастровым номером 90:12:040701:1643 была установлена категория земель - земли населенных пунктов, соответственно за 2023 год начислен был земельный налог уже с применением ставки земли населенных пунктов ИЖС 0.10%.Сумма налога к оплате с учетом льготы за 2023 год составила 612 руб. 00 коп.

Поскольку целевое назначение земельного участка ответчика было установлено лишь в 2023 году, налог, начисленный за 2020 год остается неизменным.

Расчет, представленный административным истцом, с учетом уточнений исковых требований, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, доказательств погашения задолженности перед налоговым органом ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика указанной в иске суммы.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<адрес>,36) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 6 936 рублей 45 копеек (шесть тысяч девятьсот тридцать шесть) рублей 45 копеек, а именно: задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере – 4 519 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере – 612 руб,00 коп., задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 805 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО2, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Алуштинский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Киреев

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.