Решение № 2А-1776/2025 2А-1776/2025~М-1211/2025 А-1776/2025 М-1211/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-1776/2025

Дело №а-1776/2025

25RS0№-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <.........> о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по штрафам за совершение налоговых правонарушений в общей сумме 75 962,00 рублей,

установил:

административный истец МИФНС России № по <.........>, уполномоченный в соответствии с приказом УФНС России по <.........> от ДД.ММ.ГГ. №@ «Об утверждении положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........>», обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по штрафам за совершение налоговых правонарушений, а именно: в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату суммы налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в размере 31 539,00 рублей; в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в размере 39 423,00 рублей; в соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ за непредставление пояснений по требованию в размере 5000 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <.........>, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не заявлено.

Суд, изучив заявленные требования, материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи ? доли в праве на жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: <.........>, находившиеся менее минимального предельного срока владения 5 лет (период владения собственности с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.).

Указанное было выявлено в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением налогоплательщиком ФИО1 до ДД.ММ.ГГ. налоговой декларации за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи указанного объекта недвижимости.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГ., согласно которому налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 157 693 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ..

Налог на доходы физических лиц уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ..

ДД.ММ.ГГ. налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Так, в нарушение пункта 2 статьи 213.10 и пункта 2 статьи 229 НК РФ налогоплательщиком занижен налог на доходы физических лиц в сумме 157 693,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма доначисленного налога для исчисления штрафных санкций составляет 157 693,00 рублей, следовательно, сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ составляет (157 693 х 20%) = 31 539 рублей.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГ..

Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год представлена ДД.ММ.ГГ..

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Количество полных и неполных месяцев со дня, установленного для предоставления декларации 5 месяцев.

Сумма налога для исчисления штрафных санкций составляет 157 693 рублей, следовательно, сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ составляет (157 693 х 5% х 5 месяцев) = 39 423,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Согласно акту № от ДД.ММ.ГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГ. в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГ. о необходимости в течение 5 дней представить пояснения с подтверждающими документами и налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен налог от продажи недвижимости по факту выявленных отклонений. Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГ.. Срок представления пояснений и (или) налоговой декларации за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГ. – ДД.ММ.ГГ..

Акт № от ДД.ММ.ГГ. направлен ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

В установленный срок ФИО1 пояснения и (или) налоговая декларация за 2021 год в налоговый орган не представлены.

Согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГ. ФИО1 за непредставление в срок до ДД.ММ.ГГ. пояснений и (или) налоговой декларации за 2021 год привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 129.1 НК РФ, к штрафу в размере 5 000 рублей.

Указанное решение налогового органа направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГ. ФИО1 не обжаловал и оно вступило в законную силу.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).

Административному ответчику, в порядке ст. 69, 70 НК Российской Федерации, через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГ. в котором указан срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГ., об уплате: штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату суммы налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в размере 31 539,00 рублей; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в размере 39 423,00 рублей; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ за непредставление пояснений по требованию в размере 5000 рублей.

Согласно сведениям из личного кабинета, указанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ., однако исполнено не было.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГ. принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, направленное тому заказной почтовой корреспонденцией.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГ., в предусмотренный законом срок, МИФНС России № по <.........> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края с заявлением от ДД.ММ.ГГ. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 260 547,97 рублей, в том числе по налогам – 166 550 рублей, пени в размере 18 035,97 рублей, штрафам в размере 75 962 рублей.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края был вынесен судебный приказ №а-3209/2023-46 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в общей сумме 260 547,97 рублей, государственной пошлины в размере 2 903,00 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГ. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ по делу №а-3209/2023 был отменен.

ФИО1 задолженность по налогам в размере 166 550 рублей, пени в размере 18 035,97 рублей погашена. Остаток задолженности штрафам в размере 75 962 рублей не оплачен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГ., с соблюдением шестимесячного срока, МИФНС России № по <.........> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что сумма штрафов исчислена правильно, штрафы своевременно ФИО1 не уплачены, порядок взыскания штрафов и срок на обращение в суд соблюдены.

На день рассмотрения иска сведений об уплате указанной в административном исковом заявлении задолженности не имеется.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о законности требований административного истца, наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления и взыскании с ФИО1 указанной в иске задолженности по штрафам за налоговые правонарушения в общей сумме 75 962,00 рублей.

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление МИФНС России № по <.........> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> (ИНН: №), зарегистрированного по адресу: <.........> (территория СНТ «Коммунальник»), в пользу МИФНС России № по <.........> задолженность штрафам за налоговые правонарушения в общей сумме 75 962,00 рублей (семидесяти пяти тысяч девятисот шестидесяти двух рублей), в том числе:

- по штрафу за налоговое правонарушение в соответствии со статьей 122 НК РФ в размере 31 539,00 рублей;

- по штрафу за налоговое правонарушение в соответствии со статьей 119 НК РФ в размере 39 423,00 рублей;

- по штрафу за налоговое правонарушение в соответствии со статьей 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> (ИНН: №), зарегистрированного по адресу: <.........> (территория СНТ «Коммунальник») государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Комарова В.А.