Апелляционное определение № 33А-8476/2026 от 16 апреля 2026 г.

Судья: Калачева О.А. УИД 16RS0040-01-2025-002003-56

дело в суде первой инстанции № 2а-1808/2025

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-8476/2026

Учет № 198а


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 апреля 2026 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего Галимова Л.Т.,

судей Газтдинова А.М., Галиуллиной Л.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гариповым И.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Газтдинова А.М. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 26 ноября 2025 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 656 622 рубля 60 копеек, в том числе:

- по земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2023 год в сумме 25 140 рублей,

- по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 276 363 рубля,

- налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в сумме 33 859 рублей,

- транспортный налог с физического лица за 2023 год в сумме 1 523 рубля,

- по пени за период с 12.02.2024 года по 02.12.2024 в сумме 319 737 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации госпошлину в сумме 18 132 рубля 45 копеек».

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска указано, что у ФИО1 образовалась задолженность по:

- по земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2023 год в сумме 25 140 рублей,

- по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 276 363 рубля,

- налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в сумме 33 859 рублей,

- транспортный налог с физического лица за 2023 год в сумме 1 523 рубля,

- по пени за период с 12 февраля 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 319 737 рублей 60 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

26 ноября 2025 года Зеленодольским городским судом Республики Татарстан вынесено решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания суда апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, не явились.

Учитывая требования статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

На основании части 1 статьи 307 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 КАС РФ установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы настоящего дела, проверив юридическую оценку обстоятельств административного дела и полноту их установления, правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими Федеральными законами.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом первой инстанции, в 2023 году ФИО1 имел в собственности:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ....,

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ....,

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак .... (л.д.8 – 10, 45).

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС №8 по Республике Татарстан административному ответчику было направлено налоговое уведомление №.... от 24 августа 2024 года (л.д.8) с расчётом транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2023 год. Согласно уведомлению, ФИО1 к уплате начислена недоимка в размере 336 885 рублей.

По состоянию на 9 января 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 2248 115 рублей 49 копеек, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом административному истцу было направлено заказным письмом (л.д.14 - 16) требование №.... по состоянию на 10 января 2024 года (л.д.13), содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а именно, задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2022 год в размере 1872 000 рублей,

- штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2022 год в размере 93 600 рублей,

- штрафу за непредоставление в срок декларации за 2022 год в размере 140 400 рублей,

- по пени в размере 142 115 рублей 49 копеек, а также об обязанности оплатить в срок до 2 февраля 2024 года сумму задолженности.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2022 год в размере 1872 000 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2022 год в размере 93 600 рублей, штраф за непредставление в срок декларации за 2022 год в размере 140 400 рублей были начислены ФИО1 решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан №.... от 28 ноября 2023 года (л.д.22 – 26).

8 февраля 2024 года в связи с неисполнением (частичным неисполнением) административным истцом требования №14 налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо в размере 2278 067 рублей 49 копеек было сформировано решение №.... о взыскании данной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.17). Данное решение было направлено ФИО1 15 февраля 2024 года заказным письмом (л.д.18-21).

Решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 10 марта 2025 года по делу №2а-35/2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 1 августа 2025 года, кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 5 ноября 2025 года с ФИО1 взыскана в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2 281 062 рубля 69 копеек, включающая задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 1872 000 рублей за 2022 год;

- по штрафам в размере 234 000 рублей за 2022 год;

- по пеням за период с 18 июля 2023 года по 11 февраля 2024 года в размере 175 062 рубля 69 копеек (л.д.81 – 90).

В связи с неуплатой в установленный срок до 2 декабря 2024 года административным ответчиком обязательных платежей в общей сумме 656 622 рубля 60 копеек, в том числе:

- земельного налога за 2023 год в размере 301 503 рубля,

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 33 859 рублей,

- транспортного налога за 2023 год в сумме 1 523 рубля,

- пени за период с 12 февраля 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 319 737 рублей 60 копеек, 14 февраля 2025 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от 14 февраля 2025 года Межрайонной ИФНС №8 по Республике Татарстан было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общей сумме 656622 рубля 60 копеек в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным (л.д.28 - 29).

Удовлетворяя административное исковое заявление суд пришел к выводу, что в части заявленных требований налогового органа о взыскании недоимки по налогам и пени имеется необходимость удовлетворения данных заявленных требований, поскольку установленный законом порядок начисления, порядок и сроки обращения в суд за взысканием данной недоимки налоговым органом соблюдены.

Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание вышеприведенные положения НК РФ, а также учитывая, что до настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям погашена не в полном объеме, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих их уплату, не представлено, расчет задолженности административным ответчиком предметно не оспорен, при этом свой расчет не представлен, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Указанные выводы суда мотивированны, основаны на нормах закона и соответствуют фактическим обстоятельствам дела, а потому решение суда является законным и обоснованным, не подлежащим отмене.

Проверив расчеты налогового органа, судебная коллегия приходит к выводу о том, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Расчет является арифметически верным.

Ссылок на какие-либо обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, апелляционная жалоба не содержит.

Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Принятое судом решение является законным и обоснованным. Нарушений материального либо процессуального права при рассмотрении настоящего дела также не усматривается.

Обстоятельств влекущих безусловную отмену решения суда судебной коллегией не установлено. На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 26 ноября 2025 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано через суд первой инстанции в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара).

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 21 апреля 2024 года.