Решение № 2А-439/2019 2А-439/2019~М-487/2019 А-439/2019 М-487/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-439/2019

Дело №а-439/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

<адрес> 27 ноября 2019 года

Городской суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Гасанбекова Г.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республики Дагестан ФИО4 к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 21 068,56 рублей,

установил:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республики Дагестан ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 21 068,56 рублей.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрировался в межрайонной инспекции ФНС РФ № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ подал в межрайонную инспекцию ФНС РФ № по <адрес> заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и был снят с учета.

Индивидуальные предприниматели согласно п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, не зависящий от минимального размера оплаты труда (МРОТ), как было в 2017 году.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Расчет страховых взносов в ПФР составит 15 912,73 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 26545 рублей/12=2212,08 рублей х 7 месяцев 06 дней.

- если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный) плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за соответствующий расчетный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Учитывая изложенное, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей напрямую зависит от величины дохода плательщиков за расчетный период.

Расчет страховых взносов в ФФОМС составляет 3500,86 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 5 840 рублей/12=486,66 рублей х 7 месяцев 06 дней.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2 не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи с чем ему начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в мировой судебный участок № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, в связи с поступлением возражений от должника, отменен.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Согласно сопроводительному письму № от ДД.ММ.ГГГГ извещение о назначении судебного заседания было вручено супруге административного ответчика ФИО2 Элене ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется соответствующая запись.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – ФЗ № 212-ФЗ), действовавшим с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ФЗ № 212-ФЗ функция контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (администрирования) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ производится в соответствии с нормами НК РФ. Функции по администрированию страховых взносов, в том числе в части контроля за их уплатой и взыскания, переданы налоговым органам. Права и обязанности, предусмотренные НК РФ в отношении налогоплательщиков, налоговыми органами подлежат осуществлению и в отношении плательщиков страховых взносов (п. 1 ст. 2, пп. 15 п. 1 и п. 2.1 ст. 32 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, с ДД.ММ.ГГГГ регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, а Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ утратил силу.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный ответчик ФИО2 ненадлежащим образом осуществлял свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование составила 21068,56 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование – 2765,60 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год 15 912,73 рублей, пеня 1382,80 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 3500,86 рублей, пеня 1382,80 рублей.

В связи с неисполнением требований по уплате налогов Межрайонным ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанного выше требования административному ответчику подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. При этом в силу ч. 2 приведенной нормы административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, до истечения шестимесячного срока с установленной даты исполнения требования, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан с аналогичными требованиями в порядке приказного производства, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, в последующем отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом сумм страховых взносов. В расчетах пени на обязательное медицинское страхование административным истцом указана сумма в размере 272,17 рублей, а в просительной части административного иска просит взыскать с административного ответчика пеню в размере 1382,80 рублей.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и определению мирового судьи судебного участка № <адрес> пеня на обязательное медицинское страхование при задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3500,86 рублей составляет 272,17 рублей.

При данных обстоятельствах, сумма пени, при основной задолженности на обязательное медицинское страхование в размере 3500,86 рублей не может составлять за указанный административным истцом период 1382,80 рублей. Согласно произведенного судом расчета сумма пени указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,17 рублей является правильной.

В связи с этим суд находит требования административного ответчика о взыскании пени на обязательное медицинское страхование в размере 1382,80 рублей подлежащими удовлетворению частично.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты страховых взносов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на последнего обязанности по уплате страховых взносов не представлены.

Административным истцом представлен расчет задолженности, не доверять которому у суда оснований нет, и который административным ответчиком также оспорен не был.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пени признает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

С учетом требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 832 рублей 05 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республики Дагестан ФИО4 к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 21 068,56 рублей

удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ул. ФИО1, 54, задолженность по страховым взносам за 2018 год:

– на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 15 912 (пятнадцать тысяч девятьсот двенадцать) рублей 73 копейки, и пеню в размере 1 382 (одна тысяча триста восемьдесят два) рубля 80 копеек;

– на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 3 500 (три тысячи пятьсот) рублей 86 копеек, и пеню в размере 272 (двести семьдесят два) рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета городского округа «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 832 (восемьсот тридцать два) рубля 05 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан через городской суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гасанбеков Г.М.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29.11.2019