Решение № 12-388/2017 от 28 августа 2017 г. по делу № 12-388/2017

Дело № 12-388/17


Р Е Ш Е Н И Е

г. Сызрань 29 августа 2017 года

Судья Сызранского городского суда Самарской области Бабкин С.В.,

с участием ФИО1 и ее представителя по доверенности ФИО2, представителей Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской по доверенностям ФИО3, ФИО4, ФИО5,

рассмотрев апелляционную жалобу ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области, от <дата> по делу № *** об административном правонарушении по ст. 19.7 КоАП РФ в отношении должностного лица – бухгалтера 1 категории АО «Тяжмаш» ФИО1,

Установил :

Постановлением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области, от <дата> должностное лицо – бухгалтер 1 категории АО «Тяжмаш» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде предупреждения.

Не согласившись с указанным постановлением мирового судьи ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просила постановление мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить за отсутствием состава административного правонарушения, ссылаясь на то, что <дата> в адрес АО «ТЯЖМАШ» поступил запрос Межрайонной ИФНС России по КНП по Самарской области № *** от <дата> «О предоставлении документов и информации» по иностранному филиалу АО «ТЯЖМАШ» в <адрес>. Данный запрос был составлен в отношении квартального отчета о движении средств по счетам иностранных банков, а именно по отчетам АО «ТЯЖМАШ» за 1 квартал 2016 г. На данное требование АО «ТЯЖМАШ» <дата> предоставил пояснения письмом 59/1899. Однако административный орган <дата> в отношении АО «ТЯЖМАШ» вынес протокол № *** о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ, т.е. за не предоставление документов и информации по требованию № *** от <дата> Однако в отношении представленных в налоговый орган документов, в том числе квартального отчета о движении средств, замечаний и запросов дополнительных документов со стороны административного органа в предусмотренные законодательством сроки в адрес АО «ТЯЖМАШ» не поступали. Согласно п.14 ст.23 федерального закона от 10.12.2003 г. №173-Ф3 запрос налогового органа о представлении копий указанных в части 13 статьи 23 федерального закона от 10.12.2003 г. №173-Ф3 документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования с указанием соответствующего нормативного правового акта и известных налоговому органу сведений, достаточных для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения). В требованиях такая информация отсутствовала. Также в требованиях отсутствует основание проведения проверки и истребования документов, пояснений у АО «ТЯЖМАШ». На дату предъявления требований налогового органа о предоставлении документов и информации, отсутствовало распоряжение о проведении какой-либо проверки в отношении АО «ТЯЖМАШ», таким образом, документы и информация запрашивалась в отсутствии каких-либо определенных законом РФ проверок (плановая, внеплановая и т.п.). Кроме того, в требовании от <дата> истребуются документы, которые не соответствуют требованиям ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ, и документы истребуются не в момент проведения валютных операций. Также уполномоченные банки, являющиеся агентами валютного контроля, располагают всеми документами, информацией относительно проводимых банками валютных операций. Законодательство РФ предусматривает информационный обмен документами, информацией и также устанавливает взаимодействие между органами валютного контроля, агентами валютного контроля, налоговыми органами (п. 6 ст. 22, п. 3 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ). Считает, что в действиях ФИО1 отсутствует состав административного правонарушения, что в соответствии в соответствии с пунктом 2 статьи 24.5 КоАП РФ является основанием к отмене протокола № *** от <дата> и прекращению производства по делу.

В ходе рассмотрения указанной жалобы на постановление по делу об административном правонарушении заявитель ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 просили постановление мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить за отсутствием состава административного правонарушения, привели вышеизложенные доводы и дополнили, что судом первой инстанции нарушены нормы процессуального законодательства им неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела.

Представитель Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогопла-тельщикам по Самарской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против доводов жалобы ФИО1, считает постановление мирового судьи по делу об административном правонарушении от <дата> законным и обоснованным. Законодательством установлен порядок представления документов, подтверждающих соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций, по запросу налогового органа, а также установлена обязанность по предоставлению резидентами и нерезидентами документов и информации по запросам налоговых органов (ч. 1 п. 3 ст. 23 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, пункты 2, 7, 10 Правил от 17.02.2007 г. № 98). Общество не предоставило документы, подтверждающие соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций, по запросу налогового органа, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное ст. 19.7 КоАП РФ. Не предоставляя документы по запросам Инспекции, Общество препятствует выполнению возложенной на налоговый орган функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, и по соблюдению резидентами и нерезидентами валютного законодательства. Из представленных с отчетами документов, не представляется возможным установить какие именно, были совершены операции. Обществом представлены выписки из счета - сводные данные по чекам, из которых следует, что имело место снятие денежных средств по чекам, однако соответствуют ли данные операции критериям, установленным ст. 12 Закона N 173-ФЗ, информация отсутствует. В связи, с вышеизложенным, согласно оспариваемого Обществом запроса № *** от <дата> представлению подлежали следующие документы: документы (фактуры, чеки), подтверждающие расходы по выплате денежных средств из кассы и документы (чеки), на основании которых осуществлялось списание денежных средств со счетов №№ № ***; пояснения причин аннулирования (отмены) чеков №№ ***, № ***; пояснения причин изменения денежных средств и их суммы в чеке № ***. По запросу № *** от <дата> представлению подлежали следующие документы : табель учета рабочего времени сотрудников филиала за апрель 2016, май 2016, июнь 2016; сводная ведомость о выдаче заработной платы сотрудникам филиала за апрель 2016, май 2016, июнь 2016; документы, (фактуры, чеки) на основании которых осуществлялось списание денежных средств со счета №№ *** по операциям поименованным в графе 11 реестра первичных документов филиала АО «ТЯЖМАШ» в <адрес>. Таким образом, инспекцией запрашивались документы, подтверждающие совершение валютных операций и относительно конкретной проводимой валютной операции, что соответствует пп. 10 ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

Представители Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплатель-щикам по Самарской области по доверенностям ФИО4, ФИО5 поддержали доводы представителя инспекции ФИО3, просили постановление мирового судьи по делу об административном правонарушении от <дата> оставить без изменения, а жалобу должностного лица АО «Тяжмаш» - бухгалтера 1 категории ФИО1, без удовлетворения.

Судья, обсудив доводы жалобы, заслушав пояснения ФИО1 и ее представителя, а также представителей Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, изучив представленные материалы дела об административном правонарушении, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ (в редакции, действующей на момент совершения административного правонарушения) административным правонарушением признается непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных статьей 6.16, частью 2 статьи 6.31, частями 1, 2 и 4 статьи 8.28.1, статьей 8.32.1, частью 5 статьи 14.5, частью 2 статьи 6.31, частью 4 статьи 14.28, статьями 19.7.1, 19.7.2, 19.7.2-1, 19.7.3, 19.7.5, 19.7.5-1, 19.7.5-2, 19.7.7, 19.7.8, 19.7.9, 19.7.12, 19.7.13, 19.8, 19.8.3 КоАП РФ.

Объективную сторону состава данного административного правонарушения образуют непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Частью 4 указанной статьи предусмотрен перечень документов (копий документов), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, необходимых для осуществления валютного контроля.

Из пункта 5 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного Приказом Минфина России от 04 октября 2011 года N 123н (далее - Регламент) следует, что налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

На основании пункта 1 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Исходя из пункта 25 Регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании частей 1 и части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

В силу пункта 2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 года N 98 в целях осуществления валютного контроля уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов, а резиденты и нерезиденты обязаны представлять уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля информацию, связанную с проведением валютных операций, а также подтверждающие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, в соответствии с перечнем, указанным в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", и должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 указанной статьи.

Согласно пункта 10 Правил обязанность резидента и нерезидента представить уполномоченному Правительством Российской Федерации органу валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию считается исполненной, если резидент или нерезидент представил уполномоченному Правительством Российской Федерации органу валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию, указанные в запросе (дополнительном запросе), в полном объеме и в срок, установленный уполномоченным Правительством Российской Федерации органом валютного контроля. В случае представления резидентом или нерезидентом подтверждающих документов (копий документов) и информации не в полном объеме уполномоченный Правительством Российской Федерации орган валютного контроля направляет резиденту или нерезиденту дополнительный запрос о представлении недостающих подтверждающих документов (копий документов) и информации в порядке, установленном пунктом 5 настоящих Правил. Подтверждающие документы (копии документов) и информация по дополнительному запросу должны быть представлены резидентом или нерезидентом уполномоченному Правительством Российской Федерации органу валютного контроля в порядке и срок, установленные пунктами 6 - 7 настоящих Правил.

Таким образом, законодательством установлен порядок представления документов, подтверждающих соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций, по запросу налогового органа.

Как следует из материалов дела, <дата> Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области направило в адрес АО «Тяжмаш» запрос от <дата> № *** о предоставлении документов и информации в срок, не превышающий 7 рабочих дней со дня получения запроса. Указанный запрос налогового органа получен АО «Тяжмаш» <дата>, что подтверждено уведомлением о вручении заказного письма, в связи с чем должностное лицо АО «Тяжмаш» - бухгалтер 1 категории ФИО1 должна была представить документы в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области не позднее <дата>.

В связи с тем, что в установленный срок запрашиваемые документы должностным лицом АО «Тяжмаш» - бухгалтером 1 категории ФИО1, в налоговый орган не были представлены, заявление о продлении сроков на предоставление документов по запросу от <дата> № *** в налоговый орган не поступало, Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области <дата> в отношении должностного лица – бухгалтера 1 категории АО «Тяжмаш» ФИО1, был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7 КоАП РФ.

<дата> при рассмотрении дела мировой судья судебного участка № *** судебного района г.Сызрани Самарской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № *** судебного района г.Сызрани Самарской области, пришел к выводу о доказанности события административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 КоАП РФ и виновности должностного лица – бухгалтера 1 категории АО «Тяжмаш» ФИО1 в совершении данного правонарушения.

Оспаривая факт неисполнения запроса Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области № *** от <дата> о предоставлении документов и информации, ФИО1 при рассмотрении мировым судьей дела об административном правонарушении ссылалась на то, что на данное требование <дата> АО «ТЯЖМАШ» предоставил пояснения письмом, дополнительный запрос от налогового органа в адрес юридического лица не поступал.

При рассмотрении дела об административном правонарушении мировым судьей оценка этому обстоятельству дана не была.

При таких обстоятельствах нельзя признать достаточно обоснованным вывод мирового судьи о том, что объективную сторону состава вмененного административного правонарушения составляет бездействие должностного лица АО «Тяжмаш» ФИО1, то есть непредоставление требуемых документов.

Также следует отметить, что при рассмотрении дела об административном правонарушении мировой судья не проверил законность требований налогового органа по обязанию АО «Тяжмаш» представлять документы, подтверждающие соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Кроме того, не проверены доводы ФИО1 об отсутствии в требовании административного органа сведений об основаниях инициирования проверки (обращение, заявление, план проверок и т.д.); об отсутствии указания на предполагаемое нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования; об отсутствии ссылки на конкретную валютную операцию, в рамках которой запрашивается информация и копии документов; о том, что перечень запрашиваемых документов не соответствует требованиям, указанных в ч. 4, ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ, а также то, что запрашиваемые документы предоставлялись агенту валютного контроля при проведении валютных операций.

Поскольку дело об административном правонарушении рассмотрено мировым судьей с нарушением требований ст.ст. 24.1, 26.1 КоАП РФ о выяснении всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела, обстоятельства, на основании которых вынесено обжалуемое постановление, нельзя признать доказанными.

В связи с существенным нарушением процессуальных требований КоАП РФ, учитывая, что на момент рассмотрения жалобы срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, для данной категории дел, не истек, настоящее дело подлежит направлению на новое рассмотрение мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области.

При новом рассмотрении мировому судье следует учесть изложенное в настоящем решении, всесторонне, полно и объективно исследовать все обстоятельства дела об административном правонарушении в их совокупности, дать оценку данным доказательствам и иным доказательствам, при их наличии, и, правильно применив нормы права, вынести законное и обоснованное решение.

На основании изложенного и руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Постановление мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области, от <дата> в отношении должностного лица – бухгалтера 1 категории АО «Тяжмаш» ФИО1, по делу № *** об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7 КоАП РФ, - отменить, дело возвратить на новое рассмотрение мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области.

Решение вступает в силу немедленно после его вынесения и может быть обжаловано в порядке ст.ст. 30.12-30.14 КоАП РФ.

Судья : Бабкин С.В.