Решение № 2А-663/2025 2А-663/2025~М-544/2025 М-544/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-663/2025

25RS0030-01-2025-000977-44

Дело № 2а-663/2025

Мотивированное
решение изготовлено 08.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.С.,

при секретаре Осолихиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с данным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 11 260,33 руб. ФИО1 начислен налог на имущество квартира №, 680045, <адрес>55, за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 683 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 3005 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 763 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 763 руб., направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Сумма налога на имущество 7 214 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 3 396.58 руб. складывается из показателей: 1.-пени в размере 3 140,01 руб. 2.-сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 676,43 руб., в том числе: пеня в сумме 676,43 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня 135,69 руб. на недоимку 683 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивается в данном иске; пеня 406,08 руб. на недоимку 3 005 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается в данном иске; пеня 121,44 руб. на недоимку 1 763 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается в данном иске; пеня 13,22 руб. на недоимку 1 763 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается в данном иске.3.- сумма пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2 463,58 руб. совокупная обязанность. Налог на имущество в сумме 7 214 руб.: налог 683 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивается в данном иске; налог 3005 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается в данном иске; налог 1 763 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается в данном иске, Налог 1 763 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается в данном иске. Произведено частичное гашение пени в сумме 5,05 руб., от 03.04.2025 остаток по пени составил 3134,96 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 25.09.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.12.2023. В соответствии ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № о 11.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Хасанского судебного района, с заявлением № от 10.01.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 10 354,01 руб. 10.03.2025 мировым судьей судебного участка №91 Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В силу ст. 48 НК РНФ срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен. Сумма задолженности в размере 10 354,01 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Просят взыскать со ФИО1 в доход бюджета отрицательного сальдо в общем размере 10 348.96 руб., в том числе: Имущественный налог с физических лиц за 2018-2023 г. в размере 7 214 руб.;

Пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 134,96 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался по месту регистрации. Судебная повестка возвращена с отметкой почтальона об истечении срока хранения.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 и 4 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ в их системном единстве каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило -11 260,33 руб.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: №, <адрес>55.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество: за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 683руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 3005руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 763 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 763 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 3 396,58 руб. складывается из показателей 1.-пени в размере 3 140,01руб. 2. -сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 676,43 руб., в том числе: пеня в сумме 676,43 руб. по налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: Пеня 135,69 руб. на недоимку 683 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019. взыскивается в данном иске; пеня 406,08 руб. на недоимку 3 005 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается в данном иске; пеня 121,44 руб. на недоимку 1 763 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается в данном иске; пеня 13,22 руб. на недоимку 1 763 руб. за 2021 год, по сроку уплаты

01.12.2022, взыскивается в данном иске. 3.- сумма пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2 463,58 руб. совокупная обязанность.

Налог на имущество в сумме 7 214 руб.: налог 683 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивается в данном иске; налог 3005 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается в данном иске; налог 1 763 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается в данном иске; налог 1 763 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается в данном иске.

Произведено частичное гашение пени в сумме 5,05 руб., от 03.04.2025 остаток по пени составил 3134,96 руб.

Сумма задолженности в размере 10 348,96 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафа в установленный срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № 125561 от 25.09.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.12.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 11.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №90 Хасанского судебного района, с заявлением №2155 от 10.01.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 10 354,01 руб.

10.03.2025 мировым судьей судебного участка №91 Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в порядке 123.4 КАС РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ определены сроки для налогового органа обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налог подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налог учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 руб. 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 руб.) налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шее месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по имуществу физических лиц за 2018 год в размере 683 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 вошла в требование об уплате № от 13.02.2020 со сроком исполнения до 07.04.2020 (683 руб. налог, 10,30 руб. пеня).

Задолженность по имуществу физических лиц за 2019 год в размере 3005 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 вошла в требование об уплате № от 15.02.2021 со сроком исполнения до 12.04.2021 (3005 руб. налог, 31.93 руб. пеня).

Задолженность по имуществу физических лиц за 2020год в размере 1 763 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 вошла в требование об уплате № от 22.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022 (1763 руб. налог, 8.93руб. пеня).

Сумма менее 10 000,00 руб., то есть в соответствии с действием редакции Налогового Кодекса до 01.01.2023 (перехода на ЕНС) взыскание задолженности по требованию менее 10 000,00 руб. производилось по истечении 3-х летнего срока в течение шести месяцев со срока исполнения требования. Исходя из этого, срок направления заявления в суд по требованию № наступал 07.04.2023 и истекал 07.09.2023. В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 было выставлено новое требование на отрицательное сальдо № от 25.09.2023 со сроком исполнения 28.12.2023 на сумму менее 10 000,00 руб.

При образовании отрицательного сальдо более 10 000,00 руб. на 01.01.2025, заявление о выдаче приказа формируется согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженность подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тыс. рублей, то есть не позднее 01.07.2025.

Таким образом, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен.

Сумма задолженности в размере 10 354,01 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю был соблюдён порядок уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и установленный законом срок, как на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, не пропущен.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> ИНН № в доход бюджета отрицательного сальдо в общем размере 10 348.96 руб., в том числе: Имущественный налог с физических лиц за 2018-2023 г. в размере 7 214 руб.;

Пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 134,96 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Хасанского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.С. Нефёдова