Решение № 2А-505/2025 2А-505/2025~М-374/2025 М-374/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-505/2025

УИН 38RS0005-01-2025-000574-22


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 14 августа 2025 г.

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Новоселова Д.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту «Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области») обратилась в Бодайбинский городской суд Иркутской области с административным иском к ФИО1, в котором налоговый орган просил:

1) восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

2) взыскать задолженность налогу на имущество физических лиц в размере 86 598 рублей 67 копеек, в том числе по налогу 84 966 рублей 45 копеек: налог на имущество за 2018 год - 70 153 рубля, за 2019 год - 942 рубля 59 копеек, за 2020 год – 6 832 рубля 86 копеек, за 2021 год – 7 038 рублей, а также пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 1 632 рубля 22 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц, однако уплату налога своевременно и в полном объеме не производил. В связи с этим Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области направлены в адрес ФИО1 требования об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за взысканием суммы задолженности, истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещен, ранее просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен по известному суду адресу. В письменном возражении на административные требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области выразил несогласие с заявленными требованиями, указав решением Бодайбинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ уже рассматривался вопрос о взыскании налога на имущество за 2021 год по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (стать 400 НК РФ).

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В статье 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В части 1 статьи 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес><адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, и транспортного налога физических лиц, в связи с нахождением в собственности у административного ответчика в налоговом периоде за 2018-2021 годы объекта недвижимого имущества – иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью за 2018 год – 5 421 399 рублей, за 2021 (с января по июнь) – 313 056 рублей, (с июля по декабрь) 390 697 рублей, за 2022 год – 313 056 рублей, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием обязанности по уплате налога на имущество, Межрайонной ФНС России № 20 по Иркутской области в адрес ФИО1 были вынесены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 106 797 рублей 20 копеек по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и начисленных пени за несвоевременную уплату в размере 1632 рубля 22 копейки. Срок исполнения указанного требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 7 814 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и начисленных пени за несвоевременную уплату в размере 71 рубль 95 копеек. Срок исполнения указанного требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 6 832 рубля 86 копеек по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений. Срок исполнения указанного требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности в сумме 133 830 рублей 85 копеек, в том числе 109 297 рублей 51 копейка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и начисленных пени за несвоевременную уплату в размере 24 533 рубля 24 копейки. Срок исполнения указанного требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки и пени за несвоевременную уплату налогов, указанных в требовании №.

На основании данного решения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением № о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности за период с 2018 год по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 138 385 рублей 89 копеек, в том числе: по налогам – 107 283 рубля 06 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 31 102 рубля 83 копейки.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине поступивших возражений от должника.

По настоящему иску, поданному ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области просит взыскать 1) восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

2) взыскать задолженность налогу на имущество физических лиц в 86 598 рублей 67 копеек, в том числе по налогу 84 966 рублей 45 копеек: налог на имущество за 2018 год - 70 153 рубля, за 2019 год - 942 рубля 59 копеек, за 2020 год – 6 832 рубля 86 копеек, за 2021 год – 7 038 рублей, а также пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 1 632 рубля 22 копейки.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, после введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы в соответствии с положениями части 2 ст. 48 НК РФ, был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В этих условиях, исходя из данных положений, необходимо установить соблюдение сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию основной задолженности с ФИО1 по налогу на имущество за 2018-2021 годы.

Данные выводы согласуются с позицией, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П, согласно которой абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Данная норма предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. Конституционный Суд РФ признал абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку он предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В силу части 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Отрицательное сальдо по единому налоговому счету сформировалось у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 666 рублей 81 копейка, в том числе начисленных пени за несвоевременную уплату в размере 19 369 рублей 30 копеек.

При этом, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере сальдо, образовавшегося на ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику направлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение сроков, установленных пунктом 1 ст. 70 НК РФ, действующей с 1 января 2023 года редакции, так и шестимесячного срока, установленного Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500.

Пени по всем недоимкам, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года, были включены с 1 января 2023 года в единый налоговый счет ФИО1 в общей сумме 19 369 рублей 30 копеек, а затем на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа сальдо пени, с учетом доначисления в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания, составило 29 293 рубля 61 копейка.

Пени, указанные в административном исковом заявлении в размере 1 632 рубля 22 копейки не подтверждены каким-либо расчетом, поэтому в требовании о взыскании указанной суммы пеней, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области должно быть отказано.

Суд учитывает, что в отношении задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 70 153 рубля, за 2019 год в сумме 942 рубля 59 копеек, за 2020 год в сумме 6 832 рубля 86 копеек, за 2021 год в сумме 7 038 рублей и пени в сумме 1 632 рубля 22 копейки, включенные по состоянию на 1 января 2023 года в единый налоговый счет ФИО1, сроки их взыскания определялись нормами ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно этой норме, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Внесение изменений в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которой, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, не затрагивает спорных правовых отношений сторон, поскольку возможность взыскания налога в судебном порядке была утрачена в виду истечения срока, установленного ранее действовавшим законодательством, приведенным выше.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Из материалов дела следует, что общие суммы совокупных налоговых платежей за 2018 год, превышали 10 000 рублей за каждый год, что подтверждено начислениями по транспортному налогу в сумме 70 153 рубля.

При этом доказательств того, что указанные суммы пени с учетом превышения в совокупности предельных сумм задолженности по налогам и пеням, обеспечивались мерами взыскания, предусмотренными ст. ст. 69, 70 НК РФ, в сроки, установленные этими нормами в ранее действовавшей (до 1 января 2023 года) редакции, то есть путем выставления соответствующих требований об уплате, направлении в суд заявления о выдаче судебного приказа, суду не представлено.

Напротив, это обстоятельство прямо подтверждено решением Бодайбинского городского суда по административному делу № 2а-97/2025 от 21 января 2025 года.

Таким образом, налоговым органом нарушены установленные законодателем сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание совокупность исследованных документов и учитывая требования приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество в сумме 86 598 рублей 67 копеек, в том числе по налогу 84 966 рублей 45 копеек: налог на имущество за 2018 год - 70 153 рубля, за 2019 год - 942 рубля 59 копеек, за 2020 год – 6 832 рубля 86 копеек, за 2021 год – 7 038 рублей, а также пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 1 632 рубля 22 копейки.

Административным истцом не представлены уважительные причины, по которым Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области не могла принять меры к своевременному взысканию задолженности.

Ненадлежащее исполнение налоговыми органами возложенных на них государством задач, не связанное с виновным и противоправным поведением самого налогоплательщика, не может служить основанием для восстановления срока давности для взыскания недоимки и пеней.

Сведений, свидетельствующих о том, что Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с должника недоимки по соответствующим налоговым платежам в связи с чем, срок исковой давности был прерван, административным истцом не представлено.

Оценивая по правилам ст. 84 КАС РФ представленные суду доказательстваисходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в ихсовокупности, суд не находит основания для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 86 598 рублей 67 копеек, в том числе по налогу 84 966 рублей 45 копеек: налог на имущество за 2018 год - 70 153 рубля, за 2019 год - 942 рубля 59 копеек, за 2020 год – 6 832 рубля 86 копеек, за 2021 год – 7 038 рублей, а также пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 1 632 рубля 22 копейки, в связи с чем, эти требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1, о взыскании 86 598 рублей 67 копеек (Восемьдесят шесть тысяч пятьсот девяносто восемь рублей 67 копеек), в том числе по налогу 84 966 рублей 45 копеек (Восемьдесят четыре тысячи девятьсот шестьдесят шесть рублей 45 копеек): налог на имущество за 2018 год - 70 153 рубля (Семьдесят тысяч сто пятьдесят три рубля), за 2019 год - 942 рубля 59 копеек (Девятьсот сорок два рубля 59 копеек), за 2020 год – 6 832 рубля 86 копеек (Шесть тысяч восемьсот тридцать два рубля 86 копеек), за 2021 год – 7 038 рублей (Семь тысяч тридцать восемь рублей), а также пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на общую сумму 1 632 рубля 22 копейки (Одна тысяча шестьсот тридцать два рубля 22 копейки), отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.С. Новоселов