Решение № 2А-785/2025 2А-785/2025~М-689/2025 М-689/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-785/2025

Дело № 2а-785/2025

УИД 75RS0005-01-2025-001054-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года <адрес>

<адрес>

Петровск-Забайкальский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания КЕА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к БАМ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика БАМ, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующим.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 390 руб., за 2017 г. в размере 616 руб. и 390 руб., за 2018 г. в размере 616 руб. и 390 руб., 2019 г. в размере 616 руб. и 390 руб., за 2020 г. в размере 616 руб. и 390 руб., за 2021 г. в размере 616 руб. и 390 руб.

Кроме того, налогоплательщику исчислен по установленному сроку налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 81 967 руб., за 2018 г. – 81 967 руб., за 2019 г. – 61 475 руб., за 2020 г. – 71 721 руб.

Также налогоплательщику был исчислен по установленному сроку земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 29 707 руб., за 2018 г. – 29 707 руб., за 2019 г. – 29 707 руб., за 2020 г. – 32 769 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени: 18 722,05 руб.

Сумма пени 50 449,68 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика, начисленная по ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, общая сумма пени составляет 58 609,26 руб. (с учетом ранее принятых мер).

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ч.1 ст.48 НК РФ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

И.о. мировым судьей судебного участка № мировым судьей судебного участка № Петровск-Забайкальского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с БАМ налоговой задолженности отменен в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно его исполнения.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с БАМ задолженность в общей сумме 59 615,25 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в сумме 390 руб. и 616 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 58 609,25 руб.

В судебное заседание административный истец - УФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, от представителя административного истца КНА поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик БАМ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом признаются налогоплательщиками земельного налога.

В соответствии с ч.1 ст.363, ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что БАМ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что БАМ имеет в собственности: транспортное средство марки ММСМираж государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, моторную лодку с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, БАМ является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, и обязан уплачивать установленные налоги.

УФНС по <адрес> были исчислены: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также земельный налог за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, о чем налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку БАМ обязанность по уплате налогов, сборов, пеней не исполнил, в личном кабинете административного ответчика размещено требование № об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, пеней сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок суммы задолженности по налоговым обязательствам, пени уплачены не были.

В связи с неисполнением БАМ налогового требования № налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, которое направлено налогоплательщику по почте.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона №263-ФЗ.

Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона №263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п.5 ст.11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно ч.1, 2, 4 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 названной статьи в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно расчету сумм пени БАМ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 18 722,05 рублей.

Кроме того, согласно представленного расчета, размер пени, начисленной по ДД.ММ.ГГГГ составил 50 449,68 руб.

В срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петровск-Забайкальского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2688/2023 о взыскании с БАМ в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в сумме 60 979,25 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен.

При этом определение не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Следовательно, обратиться в суд с иском о взыскании задолженности налоговый орган вправе в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный ст.48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд, принимая во внимание, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с БАМ задолженности в заявленном в административном иске размере.

Расчет и основания взыскания задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорены, налоговым органом определены верно, судом проверен и признан правильным.

Ответчиком не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты.

Поскольку требование об уплате налогов к моменту разрешения спора не исполнено, отсрочка в уплате налога в порядке, установленном статьей 64 НК РФ, административному ответчику не предоставлялась, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с БАМ (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налоговым обязательствам в сумме 59 615,25 руб. из них:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 390 руб. и 616 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 58 609,25 руб.

Взыскать с БАМ (ИНН №) в доход Петровск-Забайкальского муниципального округа государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Петровск-Забайкальский городской суд <адрес>.

Судья Е.Н. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ