Решение № 2А-490/2020 2А-490/2020~М-551/2020 М-551/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-490/2020

Дело № 2а-490/2020

УИД 79RS0004-01-2020-001036-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2020 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Будченко Т.В.,

при секретаре судебного заседания Саяпиной О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пеням и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пеням и штрафу. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности, сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 8892 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 274,55 рублей; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1778,40 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16120 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3162 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3634,79 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,02 рубля, а всего взыскать 34117,76 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что в силу уважительных причин не могла своевременно платить налоги, страховые взносы. С неё производится удержание налоговой задолженности, взысканной по ранее принятому судом решению. Вопрос о восстановлении срока для подачи административного иска полагала на усмотрение суда.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по ЕАО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении дела не просил.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный Налоговым кодексом РФ.

Согласно положениям статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, как производящие, так и не производящие выплаты, и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения об уплате индивидуальным предпринимателем страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования, начисленных административному ответчику до 01.01.2017, а также на задолженность по которым начислены предъявленные к взысканию пени, предусматривались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ), действовавшим до 01.01.2017 (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и положения которого на основании статьи 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ учитываются при рассмотрении настоящего дела в части разрешения требований о взыскании страховых взносов до 01.01.2017, пени по страховым взносам, начисленным за период до 01.01.2017.

В соответствии с положениями частей 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона № 243 - ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным кодексом.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая, с учетом пункта 3 статьи 346.29 НК РФ, как произведение базовой доходности в месяц, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок; статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации - за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 названного кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику за период осуществления предпринимательской деятельности начислялись страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за несвоевременную уплату которых налоговым органом исчислены пени, а также ФИО1 в 2017 году являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год.

В связи с расхождениями в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за первый и третий квартал 2017 года, представленной ФИО1, проведена камеральная проверка, по результатам которой выявлены расхождения в декларациях, приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за совершенные налоговые правонарушения в размере 1019,40 рублей и 759 рублей.

За несвоевременную оплату единого налога, страховых взносов налоговым органом административному ответчику начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, взносов, пени и штрафа в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 282 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ и прочие начисления за 4 квартал 2016 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3794,69 рублей, пени в размере 436,03 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5097 рублей, пени в размере 210,76 рублей, штрафа в размере 1019,40 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3795 рублей, пени в размере 63,79 рублей, штрафа в размере 759 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу, штрафу, страховым взносам, пеням в срок, установленный в требованиях, а также до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее по тексту - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено названным пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

При этом под общей суммой налога, сбора, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что задолженность по обязательным налоговым платежам, предъявленная к взысканию с административного ответчика по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3 000 рублей при выставлении требования об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому срок уплаты задолженности по страховым взносам установлен - ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно шестимесячный срок для подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), то есть по истечении установленного законом срока.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд мотивировано увеличением случаев неисполнения налогоплательщиками своей обязанности, которая привела к увеличению объема подготовки и направления заявлений в суд.

Оценивая доводы административного истца, обосновывающие восстановление пропущенного срока, и принимая во внимание подачу налоговой инспекцией настоящего административного иска спустя более двух лет после истечения установленного законом срока для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных причин, препятствующих своевременному осуществлению налоговым органом полномочий по взысканию обязательных платежей, административным истцом суду не представлено и не установлено судом при рассмотрении дела.

Довод налогового органа о значительном объеме работы в качестве уважительной причины пропуска срока суд находит несостоятельным, поскольку административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

Суд учитывает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, уважительных причин его пропуска стороной административного истца не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При указанных обстоятельствах, законные основания для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изложенное выше свидетельствует о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин его пропуска стороной административного истца не приведено.

Таким образом, поскольку на дату обращения с настоящим административным иском, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском срока обращения в суд и невозможностью восстановления пропущенного срока суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пеням и штрафу, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Будченко

мотивированное решение составлено 19.10.2020

Судья Т.В. Будченко