Решение № 2А-414/2025 2А-414/2025~М-287/2025 М-287/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-414/2025

27RS0015-01-2025-000420-35

Дело № 2а-414/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Стромиловой Е.А.

при секретаре Севериной Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СУБАРУ В9 TRIBECA, год выпуска 2008, дата регистрации права 16.07.2019, дата утраты права 03.10.2024; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РЕНО МЕГАН №, год выпуска 2007. дата регистрации права 08.12.2022. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 01.09.2022 № 15238260. от 29.07.2023 № 68049735 об исчисленной сумме налога: за налоговый период 2021 год в размере 25800 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за налоговый период 2022 год в размере 25913 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2021 - 2022 гг. в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме не оплачена, в связи с чем в настоящем административном исковом заявлении предъявлено налоговым органом к взысканию: за 2022 год - 18677,71 рублей (25913 - 5308,47 оплачено в ЕНС 21.11.2024 – 1926,82 оплачено в ЕНС 21.01.2025). Размер пенеобразуюшей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 02.12.2023г. и составила 26576 рублей (транспортный налог за 2022 год - 25913 рублей, земельный налог за 2022 год - 663 рублей) и за период с 02.12.2023г. пенеобразующая недоимка не изменялась. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 02.12.2023г. по 16.04.2024г. на совокупную задолженность налогоплательщика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 № 18407 начислена пеня в сумме 1927,65 рублей. Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 366411 на сумму 26655.73 рублей (в том числе, по налогам - 26576 рублей, по пене - 79,73 рублей), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просили взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 20605,36 рублей, в том числе: по налогам - 18677,71 рублей, включая: транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 18677,71 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в ЕНС - 1927,65 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, просила дело рассмотреть без её участия, отказать в удовлетворении исковых требований в связи с добровольным погашением задолженности, представив копии платежных поручений.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежат: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СУБАРУ В9 TRIBECA, VIN: №, год выпуска 2008г., дата регистрации права 16.07.2019г., дата утраты права 03.10.2024г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РЕНО МЕГАН № VIN: №, год выпуска 2007г., дата регистрации права 08.12.2022г.

Налоговые периоды, за которые взыскивается недоимка, наименование транспортных средств, отражены в налоговых уведомлениях от 01.09.2022г. № (налоговый период 2021 г.), от 29.07.2023г. № (налоговый период 2022г.), направленных в адрес налогоплательщика. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Размер пенеобразуюшей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС. сформировался 02.12.2023г. и составила 26576 рублей (транспортный налог за 2022 год - 25913 рублей, земельный налог за 2022 год - 663 рублей) и за период с 02.12.2023г. пенеобразующая недоимка не изменялась.

Согласно представленному административным истцом расчету, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 02.12.2023г. по 16.04.2024г. на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 1927,65 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023г. № со сроком уплаты до 09.01.2024 на общую сумму 26655,73 рублей, в том числе транспортный налог 25913 рублей, земельный налог 663 рубля, пени 79,73 рублей.

До настоящего времени требование не исполнено. Оснований не доверять расчету иска, составленному истцом, у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение указанного реестра осуществляется на основании Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в реестре решений о взыскании задолженности указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 10.04.2024г. № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесен указанного Решения, в размере 28418,6 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесениисудебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 24.09.2024г. № 2а-4076/2024-49 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением от 30.10.2024 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 25.03.2025 г.

С учетом произведенных оплат/зачетов, в связи с образованием задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо ЕНС, задолженность на момент направления искового заявления составила 20605,36 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 18677,71 рублей, по пени - 1927,65 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что установленный процессуальным законодательством срок обращения в суд не истек.

Согласно чеков об операциях от 08.05.2025 г., от 21.05.2025 г. административный ответчик ФИО1 оплатила задолженность в размере 18 677,71 рублей, в размере 1 927,65 рублей, соответственно, а всего на сумму 20 605,36 рублей, то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по Тульской области, по реквизитам, указанным истцом.

Таким образом, принимая во внимание, что задолженность по налогам и пени в размере, заявленном ко взысканию, на день рассмотрения дела судом, административным ответчиком уплачена, оснований для удовлетворения требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Стромилова Е.А.

Копия верна:

Судья: Стромилова Е.А.