Решение № 2А-710/2018 2А-710/2018~М-729/2018 М-729/2018 от 26 ноября 2018 г. по делу № 2А-710/2018

Дело № 2а-710/2018

УИД 64RS0019-01-2018-887-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2018 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее МРИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени по транспортному и земельному налогу, указав, что ФИО1 является собственником: транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощность двигателя 85ЛС, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного и земельного налогов за 2014 год, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество, транспортного и земельного налога за 2015 год. В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в результате чего на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику начислены пени. Административному ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени. ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по транспортному и земельному налогам, до установленного срока, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу в сумме 3 697 руб. 05 коп., в том числе по транспортному налогу за 2014-2015 годы – 3 400 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 297 руб. 05 коп.; по земельному налогу в сумме 1 065 руб. 52 коп, в том числе по земельному налогу за 2014-2015 годы в размере 1 052 руб. 28 коп., по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 13 руб. 24 коп.; по земельному налогу в сумме 03 руб. 03 коп., в том числе по земельному налогу за 2014 год в размере 03 руб., по пени по земельному налогу за 2014 год в размере 03 коп.

Административный истец МРИФНС № 12 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в своем письменном заявлении поддержал административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, в своем письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указав, что не признает административные исковые требования в части взыскания транспортного налога за 2014-2015 годы, поскольку автомобиль продан ею 21 апреля 2012 года.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» введен транспортный налог.

Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета муниципального образования город Красноармейск Красноармейского муниципального района саратовской области от 19 ноября 2014 года № «О введении на территории муниципального образования город Красноармейск земельного налога» введен и установлен на территории муниципального образования город Красноармейск земельный налог на земли, расположенные в пределах границ муниципального образования город Красноармейск.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником: с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощность двигателя 85ЛС (л.д. 18); с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес> (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год за вышеуказанное имущество начислен транспортный налог в сумме 1 700 руб., земельный налог на объект по адресу: <адрес> в размере 599 руб., сумма налога к уплате с учетом переплаты 74 руб., составляет 525 руб. и земельный налог на объект по адресу: <адрес> - 03 руб. (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год за вышеуказанное имущество начислен транспортный налог в сумме 1 700 руб., земельный налог в размере 602 руб. (л.д. 14).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

15 ноября 2015 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налогов, пени за 2014 год, согласно которому недоимка по транспортному налогу составила 1 700 руб., пени – 261 руб. 01 коп.; недоимка по земельному налогу – 524 руб. 64 коп.; недоимка по земельному налогу – 03 руб., пени – 05коп., а всего сумма недоимки по налогам 2 227 руб. 64 коп., пени – 261 руб. 06 коп., в срок до 22 января 2016 года (л.д. 26, 27).

22 февраля 2017 года ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2017 года об уплате налогов в размере 3 400 руб. 40 коп. и пени в размере 70 руб. 69 коп. в срок до 03 апреля 2017 года (л.д. 21-22, 23).

Однако задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 1 Красноармейского района Саратовской области от 23 мая 2018 года об отмене судебного приказа, судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014 год в размере 03 руб. и пени за 2014 год в размере 03 коп.; транспортного налога за 2014-2015 года в размере 3 400 руб. и пени за 2014-2015 годы в размере 297 руб. 05 коп., налог на имущество за 2015 год в размере 1 098 руб40 коп. и пени за 2015 год в размере 14 руб. 83 коп.; земельного налога за 2014-2015 годы в размере 1 052 руб. 28 коп. и пени за 2015 год в размере 13 руб. 24 коп. был вынесен мировым судьей 01 сентября 2017 года (л.д. 7-9), то есть в пределах срока, установленного ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением МРИФНС №12 России по Саратовской области обратилась в суд 22 октября 2018 года (л.д. 32), то есть в пределах установленного законодательством 6-месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы, пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы, земельному налогу за 2014-2015 годы, пени по земельному налогу за 2015 год, по земельному налогу за 2014 год, пени по земельному налогу за 2014 год, обоснованными.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно требованию № об уплате налогов и пени, недоимка по транспортному налогу за 2014 год составила 1 700 руб., сумма пени – 261 руб. 01 коп.; недоимка по земельному налогу за 2014 год составила 524 руб. 64 коп.; недоимка по земельному налогу за 2014 год – 03 руб., сумма пени – 05 коп. (л.д. 26).

Из расчета сумм пени, включенных в требование по уплате № от 06 февраля 2017 года следует, что недоимка для пени по земельному налогу за 2015 год составила 602 руб., сумма пени – 13 руб. 24 коп.; недоимка для пени по транспортному налогу за 2015 год составила 1 700 руб., сумма пени – 37 руб. 40 коп. (л.д. 24).

Размер задолженности и пени рассчитан правильно, административным ответчиком не оспорен. Доказательств, которые свидетельствовали об уплате транспортного и земельного налога, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что 21 апреля 2012 года она продала транспортное средство, указанное в иске, являются несостоятельными.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение Конституционного суда РФ от 24 марта 2015 года № 541-О).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации № 938 от 12 августа 1994 года «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» в качестве основания для снятия транспортного средства с учета предусмотрено прекращение права собственности на транспортное средство.

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Как установлено в судебном заседании, согласно представленным сведениям из ГИБДД отдела МВД РФ по Красноармейскому району Саратовской области автомобиль <данные изъяты>, номерной знак № с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован за ФИО1 (л.д. 44).

Учитывая вышеприведенные нормы налогового законодательства Российской Федерации, разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, а также принимая во внимание, что с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, номерной знак №, зарегистрирован на имя административного ответчика, то ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2014 – 2015 годы.

При этом суд полагает необходимым отметить, что договор купли-продажи автомобиля от 21 апреля 2012 года №, заключенный между ФИО1 и ФИО4 в отношении автомобиля <данные изъяты>, номерной знак № (л.д. 43) не освобождает ФИО1 от уплаты транспортного налога до даты снятия автомобиля с регистрационного учета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174, 175, 177, 180, 289-290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу по транспортному налогу в сумме 3 697 руб. 05 коп., в том числе по транспортному налогу за 2014-2015 годы – 3 400 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 297 руб. 05 коп.; по земельному налогу в сумме 1 065 руб. 52 коп, в том числе по земельному налогу за 2014-2015 годы в размере 1 052 руб. 28 коп., по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 13 руб. 24 коп.; по земельному налогу в сумме 03 руб. 03 коп., в том числе по земельному налогу за 2014 год в размере 03 руб., по пени по земельному налогу за 2014 год в размере 03 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Мотивированный текст решения изготовлен 01 декабря 2018 года.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы или представления через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Председательствующий судья Н.М.Королева