Решение № 2А-231/2025 2А-231/2025(2А-3323/2024;)~М-2917/2024 2А-3323/2024 М-2917/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-231/2025

УИД: 66RS0053-01-2024-004343-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22.01.2025 года Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Транзалова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-231/2025 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Общая задолженность составляет 17 470,73 руб. с учетом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 3 Сысертского судебного района 11.06.2024 вынесен судебный приказ, который в 12.08.2024 был отменён определением судьи. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налогов.

Исследовав материалы административного дела, судом установлено наличие оснований для удовлетворения заявленных требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком транспортного налога.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования.

Учитывая мощность двигателей принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу в силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, ставку налога, предусмотренную приложением к Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003), а также налоговый период по ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен расчет транспортного налога.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным ГИБДД за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №<***>, марка/модель: Мерседес-Бенц S500 4 Matic, VIN: №<***>, 2008 года выпуска, дата регистрации права 21.03..2014, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №<***> марка/модель: КАДИЛЛАК GMT926 ESCALADE, VIN: №<***>, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №<***> Марка/Модель: АУДИ Q3, VIN: №<***>, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; снегоход, государственный регистрационный знак №<***> марка/модель: CF MOTO TERRALANDER 800, VIN: <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №<***> Марка/Модель: ЛАДА FS015L LADA Largus, VIN: №<***>, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***> Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №<***>, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 40 804 руб. (налоговое уведомление 58391190 от 25.08.2016); за 2016 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 36 620 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 43 029 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 44 530 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 43 886 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 40 573 руб. (налоговое уведомление №<***> от 01.09.2021); за 2021 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 28 813 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 12 350 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику принадлежат на праве собственности: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадь 390 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадью 47 м2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадью 43,7 м2, дата регистрации права – 17.02.2015; строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадью 49,3 м2, дата регистрации права – 17.02.2015; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 1, 57, кадастровый номер №<***>

За 2017 год ответчику назначен к уплате налог на имущество в размере 7 998 руб. (налоговое уведомление № 20497350 от 04.07.2018); за 2018 год ответчику назначен к уплате налог на имущество в размере 8 064 руб. (налоговое уведомление № 29685055 от 03.07.2019); за 2019 год ответчику назначен к уплате налог на имущество в размере 5 264 руб. (налоговое уведомление № 41442552 от 03.08.2020); за 2020 год ответчику назначен к уплате налог на имущество в размере 74 520 руб. (налоговое уведомление № 21870532 от 01.09.2021); за 2021 год ответчику назначен к уплате налог на имущество в размере 74 481 руб. (налоговое уведомление № 19505947 от 01.09.2022); за 2022 год ответчику назначен к уплате налог на имущество в размере 74 481 руб. (налоговое уведомление № 89057870 от 01.08.2023).

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 Кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 Кодекса).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

Ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №<***>, площадью 3 000 м2, дата регистрации права 23.08.2012.

За 2015 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 880 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 770 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 770 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 770 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 770 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 770 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2021 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 580 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год ответчику назначен к уплате земельный налог в размере 580 руб. (налоговое уведомление №<***> от ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на 01.01.2023 ФИО1 имел отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 433 685,73 руб. (355 162,22 руб. – задолженность по налогам, 78 023,51 руб. – пеня).

С 01.01.2023 по 13.04.2024 начислены пени в размере 51 013 руб., по состоянию на 13.04.2024 задолженность по уплате пени 129 036,51 руб.

25.05.2023 направлено требование № 1488 об уплате задолженности по налогам и пени, установлен срок оплаты – 17.07.2023.

Мировым судьей судебного участка №3 Сысертского судебного района 11.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в размере 17 470,73 руб.

12.08.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменён.

22.11.2024 истец обратился с исковым заявлением.

Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нарушений срока и порядка обращения с требованиями о взыскании задолженности по уплате взносов судом не установлено, расчет не содержит ошибок, ввиду чего требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления. С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 (ИНН №<***> задолженность по уплате пени, подлежащим к уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 470 (семнадцать тысяч четыреста семьдесят) рублей 73 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 (ИНН №<***>) государственную пошлину 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи жалобы через Сысертский районный суд в течение 15 дней с момента получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.А. Транзалов