Решение № 2А-628/2024 2А-628/2024~М-190/2024 М-190/2024 от 1 апреля 2024 г. по делу № 2А-628/2024

№ 2а-628/2024

УИД № 53RS0002-01-2024-000408-94


Решение

именем Российской Федерации

02 апреля 2024 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Пауковой М.А.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Новгородской области обратилось с настоящим административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с реализацией ею в 2021 году объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Цена сделки составила 5400000 рублей. ФИО2 органом произведено доначисление ФИО1 налога по НДФЛ за 2021 год в сумме 572000 рубля, однако в установленных ФИО2 кодексом срок ФИО1 не произвела уплату налога. Также, как и не представила декларацию в порядке ст. 228-229 НК РФ за 2021 год в срок до 04 мая 2022 года, в связи с чем в порядке ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств и уменьшения штрафа в 8 раз ФИО1 ФИО2 органом исчислен штраф в размере 21450 рублей. Также за неуплату суммы налога на основании ст. 122 НК РФ ФИО1 начислен штраф, который также с учетом смягчающих обстоятельств на основании п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен в 8 раз, и составил 14300 рублей. Кроме того, за нарушение сроков уплаты налога ФИО1 начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства про уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога, а именно за периоды с 16 июля 2022 года про 27 января 2023 года в размере 28905 рублей 07 копеек, а также в рамках единого налогового счета с 27 января 2023 года по 19 августа 2023 года в размере 30020 рублей 40 копеек, всего в сумме 58925 рублей 47 копеек. Поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Боровичского судебного района Новгородской области о взыскании в доход государства с ФИО1 указанных сумм налога, штрафов и пени отменен определением мирового судьи в связи с потупившими возражениями ФИО1, то административный истец просит взыскать указанные суммы в порядке административного искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, просила о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривая доводы административного истца в части обязанности уплаты налога на доход, полученный от продажи недвижимого имущества в г. Санкт-Петербург по цене 5400000 рублей, иск не признала, указав на нехватку денежных средств в связи с недостаточным размером пенсии, ежемесячными расходами по кредитным платежам, услугам ЖКХ и приобретению лекарств. Таким образом, после уплаты указанных платежей от пенсии в размере 31000 рублей остается около 5000 рублей, поэтому денежных средств на оплату налога, штрафов и пени у ФИО1 не имеется.

Дело рассмотрено при указанной явке на основании ст. 150 КАС РФ.

Изучив доводы административного истца, выслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации в числе прочего относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При этом в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 2).

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, а налоговые ставки установлены ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Порядок и сроки уплаты налога, а также особенности исчисления налога установлены ст. 226 Налогового кодекса РФ. Кроме того, исчисление сумм налога, порядок и сроки уплаты налога отдельными категориями физических лиц установлен ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с учетом выходных и праздничных дней – 04 мая 2022 года.

В силу ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую баз (п.2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2021 год должен быть уплачен в бюджет до 15 июля 2022 года.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного п.п. 1 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (три года): квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, поскольку данный объект недвижимости был поставлен на государственный учет на основании свидетельства о праве на наследство по закону ДД.ММ.ГГГГ, а снят в связи с отчуждением ДД.ММ.ГГГГ, при этом цена сделки составила 5400000 рублей.

Вместе с тем, ФИО1, являясь в силу закона плательщиком налога на доход физических лиц указанный налог не уплатила, в связи с чем налоговым органом Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено доначисление налога по НДФЛ за 2021 год в сумме 572000 рублей. В установленный ФИО2 кодексом РФ срок ФИО1 указанный налог не уплатила, в настоящее время налог также ФИО1 в бюджет не уплачен, поэтому данное требование административного истца подлежит удовлетворению, а налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 572000 рублей - взысканию с налогоплательщика ФИО1

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. как указано выше за 2021 год - с учетом выходных и праздничных дней срок исполнения - не позднее 04 мая 2022 года).

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По факту допущенных ФИО1 нарушений норм налогового законодательства Российской Федерации, она решением заместителя руководителя УФНС по Новгородской области ФИО3 от 15.12.2022 года привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислены: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 572000 руб. и штраф в размере 14300 руб. по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 21450 руб. по ст. 119 НК РФ, пени 22756 р. 07 к. ФИО1 предложено уплатить указанные недоимку, пени и штрафы.

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком ФИО1 оспорено не было, вступило в законную силу.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлены требования об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 1231 со сроком уплаты до 15 июня 2023 года.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика штрафных санкций, суд отмечает, что налоговым органом арифметически верно произведен расчет, при этом учтены смягчающие обстоятельства в соответствии с п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, а также применено положение п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ об уменьшении размера исчисленных штрафов в 8 раз. в связи с указанным суд находит требование административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа в порядке ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 21450 рублей и штрафа в порядке ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 14300 рублей законным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку требование об уплате задолженности по страховым взносам налогоплательщик не исполнила, то 11 сентября 2023 года по заявлению УФНС по Новгородской области мировой судья судебного участка № 3 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ по делу № 2а-2476/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2021 год в общей сумме 666675 р. 47 к., который 29 сентября 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по указанному налогу за 2021 год, штрафы и пени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено, расчет административным ответчиком не оспорен.

При этом расчет недоимки по налогу, штрафам и пени выполнен налоговым органом с учетом требований закона, исходя из суммы недоимки, с учетом периода просрочки, размера учетной ставки Банка России, действовавшей в период образования задолженности. Указанные расчеты суд находит обоснованными и математически верными.

Срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском налоговым органом не нарушен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Новгородской области исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 9865 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени за 2021 год в общем размере 666529 р. 51 к., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 571854 р. 04 к.,

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 21450 руб.,

- штраф по ст. 122 НК РФ за 2021год в размере 14300 руб.,

пени в общем размере 58925 р. 47 к., в том числе: за периоды 16.07.2022 - 27.01.2023гг. в размере 28905 р. 07 к.;

-пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 27.01.2023г. по 19.08.2023г. в размере 30020 р. 40 к.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9865 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 16 апреля 2024 года.

Судья Т.Г. Константинова