Решение № 2А-195/2024 2А-195/2024(2А-2678/2023;)~М-2486/2023 2А-2678/2023 М-2486/2023 от 14 марта 2024 г. по делу № 2А-195/2024

Производство №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес><дата>

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

судьи Каспирович М.В.,

при секретаре Теслёнок Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженности по: транспортному налогу - <данные изъяты> рубля, земельному налогу - <данные изъяты> рублей; налогу на имущество физических лиц -<данные изъяты> рубля; пени -<данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 являясь владельцем транспортных средств, собственником земельных участков, строений и помещений, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет, в результате чего образовалась задолженность по указанным налогам по транспортному и земельному налогу за 2021г., по налогу на имущество физических ли за период с <дата>. по <дата>. Направленное налогоплательщику требование о добровольной уплате налога, оставлено без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени. До настоящего времени требования не исполнены. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2. <дата> был вынесен судебный приказ, который на основании определения от <дата> отменен, что послужило основанием для обращения в суд общей юрисдикции.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным, рассмотреть спор в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в частности автомобили.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком ФИО1 в период <дата> были зарегистрированы следующие транспортные средства: погрузчик <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; экскаватор №, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; погрузчик <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за <дата> составил - <данные изъяты> рубля. В установленный законом срок транспортный налог административным истцом уплачен не был. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период <дата> в размере - <данные изъяты> рубля, которая до настоящего времени не погашена.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному участку определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом в <дата>. ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: земельный участок с кадастровым номером 28:09:020106:98, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу : <адрес>. Следовательно у ФИО1 как собственника указанных выше земельных участков имелась обязанность по уплате земельного налога за <дата> В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена в связи, с чем образовалась задолженность в размере <данные изъяты> рублей, которая до настоящего времени не погашена.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости (статья 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом в спорный период на праве собственности ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество: в <дата> - помещение, кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>; помещение кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>; здание (гараж) кадастровый №, расположенный по адресу <адрес> здание (гараж) №, расположенный по адресу г. <адрес> Речной 1; здание, кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>, пер. Речной,1; здание, кадастровый № расположенное по адресу <адрес>, пер. Речной,1; иные строения, помещения, сооружения кадастровый № расположенное по адресу <адрес>; здание, кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>; здание, кадастровый № расположенное по адресу <адрес>; помещение кадастровый № расположенное по адресу <адрес>; иные строения, помещения, сооружения кадастровый № расположенное по адресу <адрес>; в период с <дата> по <дата> гг. иные строения, помещения, сооружения кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>; здание, кадастровый № расположенное по адресу <адрес>.

С учетом изложенного у ФИО1 как собственника указанного имущества имелась обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <дата>. В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена в связи, с чем образовалась задолженность в размере – <данные изъяты> рубля, которая до настоящего времени не погашена.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате налога административному истцу начислены пени в размере <данные изъяты>.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании п.3 ст.69 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование № от <дата> об уплате задолженности по налогам и пени, предоставив срок для добровольного исполнения требования до <дата>. Факт направления и получение административным ответчиком указанного требования подтверждается уведомлением о выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Данное требования об уплате налога и пени в уставленный срок в полном объеме административным ответчиком исполнено не было.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от <дата> установлен до <дата>, в установленный срок задолженность не погашена. <дата> административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа в отношении ФИО1. <дата> мировым судьей <адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени, который <дата> был отменен.

Таким образом, в судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который в установленном законом порядке был отменен.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности административный истец <дата> обратился в Белогорский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в принудительном порядке.

С учетом изложенного, срок обращения в суд, установленный статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов, в установленный законом срок свою обязанность по уплате налогов не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства, и не оспоренным административным ответчиком.

Доказательств погашения на момент рассмотрения дела суммы задолженности по налогам и пени полностью или в части представлено не было.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного с учетом абзаца 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 977 рублей 58 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по: транспортному налогу в размере 67 664 рубля, земельному налогу в размере 4 414 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 130 844 рубля, пени в сумме 74 836 рублей 40 копеек, а всего - 277 758 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 977 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, через Белогорский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.В. Каспирович

Решение в окончательной форме принято <дата>