Решение № 2А-3245/2025 2А-3245/2025~М-2413/2025 А-3245/2025 М-2413/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-3245/2025

копия

Дело №а-3245/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2025-003697-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Мичуриной Т.А.,

при секретаре Васильевой Е.Ю.,

с участием представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, указав, что ФИО2 с 23 октября 2017 года по 17 октября 2018 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21121,83 руб., на ОМС в размере 4646,88 руб.

В установленный законом срок страховые взносы не были уплачены, вынесено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: общее сальдо в сумме 45580,12 руб., в том числе пени 19811,41 руб.

Расчет пени следующий:

- 9387,98 руб. доначислена пеня за прошлые периоды (за 2018 год);

- 10423,43 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в том числе в разрезе налоговых обязательств:

- КБК 1№ в размере 8543,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- КБК 1№ в размере 1879,67 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В связи с неисполнением требования об уплате инспекция обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45580,12 руб. (ОПС за 2018 год в размере 21121,83 руб., ОМС за 2018 год в размере 4646,88 руб. и пени в сумме 19811,41 руб.). Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0158/63/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании изложенного просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 45580,12 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21121,83 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4646,88 руб.;

- пени в размере 19811,41 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания по делу надлежащим образом. Представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в 2018 о чем свидетельствует запись в ЕГРИП. Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с которым за ответчиком числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 646.88 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 121.83 руб. Также установлено доначисление пени в размере 17 268 руб.

Также налоговым органом выставлено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области сообщили ответчику по телефону, что указанная задолженность действительно за 2018 год. Взыскание по взносам в Пенсионный фонд в размере 21 121.83 руб. налоговым органом до 2024 года не производилось. Если бы налоговая в сроки, предусмотренные НК РФ предприняла меры по взысканию, ответчик бы своевременно оплатила и у нее бы не образовалась пеня в размере 17 268 руб. Налоговым органом не представлены надлежащие доказательства принятия предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер принудительного взыскания в установленные сроки. Кроме того, изначально сумма по спорным страховым взносам не должна была попасть в ЕНС.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указал, что административный ответчик является пенсионером, ИП закрыла 7 лет назад, задолженности по налогам не было. Когда переходили на ЕНС, откуда-то образовалась задолженность, хотя предусмотрено, что старая задолженность на должна попасть в ЕНС. Сроки для взыскания указанной задолженности прошли и налоговый орган снова выставляет требование за 2018 год. По этому поводу жаловались в ФНС, в ответ ФНС подтвердил позицию административного ответчика.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст.14 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования », плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями 425,426 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ ФИО2 будучи зарегистрированной в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как страхователь являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Требование от 19 ноября 2024 года № 16945 по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В связи с неисполнением требования об уплате инспекция обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45 580,12 руб. (ОПС за 2018 год в размере 21 121,83 руб., ОМС за 2018 год в размере 4 646,88 руб. и пени в сумме 19 811,41 руб.). Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0158/63/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №-Ф3 единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №-Ф3 сальдо единого налогового счета представляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №-Ф3, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как указано в ответе УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, в ходе мероприятий по приведению в соответствие сведений, содержащихся в базе данных налоговых органов МИФНС России № по <адрес> восстановлены начисления по страховым взносам за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, из иска не следует, что у административного ответчика возникла просрочка исполнения обязательства по уплате вышеуказанногоналога, в связи с чем, ему в порядке ст.75 НК Российской Федерации была начисленапеня.

Административный истец не представил суду доказательств того, что с ФИО2 ранее былавзысканазадолженностьпо ОПС за 2018 год в размере 21 121,83 руб., ОМС за 2018 год в размере 4 646,88 руб. в установленный законом срок, обоснованность которого проверена судебным решением, в связи с чем,налоговыйорган обратился в суд с искомовзысканиипенина данную сумму. Доказательств обратного суду не представлено.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 N 2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом, ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки, с предоставлением доказательств уважительности пропуска срока для обращения, не представлено.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате, а также в случае неисполнения требований, производить взыскание недоимки посредством обращения в судебные инстанции. Неиспользование налоговым органом своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

В силу ст.57 НК Российской Федерации при уплатеналога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачиваетпенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомоналогахи сборах сроки.

При этом, в соответствии с ч. 5 ст.75 НК Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналогаили после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный истец обратился в суд с искомовзысканиис административного ответчика пени, начисленной на страховые взносы на ОМС и ОПС, без взыскания самогоналогаи ранее в суд с искомовзысканииналогаза 2018 год не обращался.

Данное обстоятельство является нарушениемналоговогозаконодательства, поскольку в силу ст.31 НК Российской Федерации налоговыеорганы вправевзыскиватьнедоимки, а такжепени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом,пенимогутвзыскиватьсятолько в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку исполнение обязанностипоуплатепенейне может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанностипоуплатеналога, так как уплатапенейявляется способом обеспечения исполнения обязанностипоуплатеналога. Иными словами, для того чтобы принудительно взыскатьс налогоплательщика пени, налоговый орган должен предпринять меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Вместе с тем из материалов дела следует, что налоговый орган 19 ноября 2024 года выставил требование об уплате задолженности № 16945, ранее требования административному ответчику не выставлялись, указанные требования материалы дела не содержат, доказательств обратного административным истцом суду не представлено.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени за спорный период.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 21121,83руб., страховым взносам на ОМС в размере 4646,88руб., пени в размере 19811,41 руб. является безнадежной к взысканию, налоговый орган утратил возможностьвзыскания задолженностипопенямпо настоящему иску в связи с истечением установленногосрокаихвзыскания.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на ОПС в размере 21121,83руб., страховых взносов на ОМС в размере 4646,88руб., пени в размере 19811,41 руб., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2025 года

Судья подпись

«Копия верна»

Судья

Секретарь

Мичурина Т.А.

Мичурина Т.А.

Васильева Е.Ю.