Решение № 2А-1043/2025 2А-1043/2025~М-611/2025 М-611/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-1043/2025

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

25 августа 2025 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при секретаре Усмоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1043/2025 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее по тексту - МИФНС России № 23 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2662,34 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2034,02 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12241,94 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 1585 руб.;

- пени в размере 13188,30 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный гл 16 НК РФ в размере 3000 руб., а всего задолженность по взносам, налогам, пени и штрафами в размере 123764,60 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в 2021-2023 годах и налога на имущество в 2022 году.

В связи с чем, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13188,30 руб. Кроме того, на ФИО1 наложен штраф за налоговые правонарушения, установленный гл 16 НК РФ в размере 3000 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-1349/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем налоговая инспекция вышла в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, в судебном заседании доводы административного иска и заявленные требования поддержала полностью.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного лица - МИ ФНС РФ № по <адрес>, привлеченной к участию в деле определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Учитывая надлежащее извещение лиц о времени и месте судебного заседания, суд пришел к выводу о необходимости рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п. 1 ст. 397, п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст.409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия на администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам. Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Статьей 8 НК РФ предусмотрено, что под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в т.ч. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 332-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст.430 НК РФ 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № налогоплательщику ФИО1 посредством почтового отправления, которое им получено.

Согласно сформированному уведомлению ФИО1 обязан был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2022 год в размере 1585 руб. за квартиру по адресу: <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму страховых взносов 42746,05 руб., пени в размере 4320,26 руб. и штрафа в размере 3000 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России N 23 по <адрес> в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1349/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023-2024 год, пени в размере 13188,3 руб. и штрафу в размере 3000 руб. был отменен.

Судом установлено, что ранее, ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган уже обращался в Жигулевский городской суд с аналогичными административными исковыми требованиями к ФИО1, оставленными без движения определением от ДД.ММ.ГГГГ, и в последствии возвращенным на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с не устранением недостатков.

Таким образом, датой обращения административного истца в суд с указанными исковыми требованиями следует считать первоначальную дату подачи административного иска – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данной совокупности доказательств, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена в данной части процедуры принудительного взыскания, и не нарушен порядок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным иском в отношении должника ФИО1

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировал себя в качестве индивидуального предпринимателя и ДД.ММ.ГГГГ прекратил свой статус в качестве такового.

Согласно сведениям из ЕГРН за ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано право общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в 2021-2024 году и правообладателем в 2022 году недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, на которые был исчислен налоговым органом налог за 2022 год.

Расчет страховых взносов и налога в отношении объекта налогообложения является правомерным, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

В части взыскании сумм пеней судом установлено следующее.

Административным истцом в качестве требований заявлено взыскание с ФИО1 суммы пеней в размере 13188,30 руб..

Из расчета пеней усматривается, что налоговым органом рассчитаны пени по страховым взносам за 2021-2024 годы и по налогу на имущество за 2022 год.

Представленный расчет пеней судом признается методологически и арифметически правильным, одновременно доказательств его опровержения, либо контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о наличии доказательств вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного абз.2 ст. 128 НК РФ, установив также соблюдение налоговым органом установленного срока обращения в суд за принудительным взысканием задолженности, и приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления в данной части.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 4712,9 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2662,34 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2034,02 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12241,94 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 1585 руб.;

- пени в размере 13188,30 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный гл 16 НК РФ в размере 3000 руб.,

а всего задолженность по взносам, налогам, пени и штрафами в размере 123764,60 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 4712,9 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин