Решение № 2А-224/2017 2А-224/2017~М-35/2017 М-35/2017 от 8 февраля 2017 г. по делу № 2А-224/2017

Дело № 2а-224/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Алатырского районного суда Чувашской Республики Легостина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике обратилась в Алатырский районный суд ЧР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям, мотивируя административные исковые требования тем, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> Чувашской Республики, проживающая по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 в нарушении п. 2 ст. 80 НК РФ представила Единые (упрощенные) налоговые декларации: за 1 квартал 2014 года, за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 12 месяцев 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, за 12 месяцев 2015 года – ДД.ММ.ГГГГ (соответственно с опозданием срока на 24 месяца, на 22 месяца, на 19 месяцев, на 16 месяцев, на 12 месяцев, на 09 месяцев, на 6 месяцев, на 3 месяца).

Решения от ДД.ММ.ГГГГ №№, №, № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ всего в сумме <данные изъяты>.

ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялись требования №№, №, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием срока на 13 месяцев.

Решения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ всего в сумме <данные изъяты>.

ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике просила взыскать с ФИО1 штраф в сумме <данные изъяты>, в том числе задолженность по штрафным санкциям по НДС в сумме <данные изъяты>, задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

Штраф в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН <***>, КПП 212201001, КБК 18210301000013000110 (штраф по налогу на добавленную стоимость), ОКАТО 97704000.

Штраф в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН <***>, КПП 212201001, КБК 18210102020013000110 (штраф по налогу на доходы физических лиц), ОКАТО 97704000.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике и административный ответчик ФИО1 участия не принимали. Административный ответчик ФИО1 возражений о рассмотрении дела в упрощенном (письменном) производстве суду не представила.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено, что по данным административного истца административный ответчик ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1,2 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

По данным административного истца в нарушении ст. 80 НК РФ административный ответчик ФИО1 представила Единые (упрощенные) налоговые декларации: за 1 квартал 2014 года, за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 2014 год, за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, за 12 месяцев 2015 года – ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с опозданием срока на 24 месяца, на 22 месяца, на 19 месяцев, на 16 месяцев, на 12 месяцев, на 9 месяцев, на 6 месяцев, на 3 месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесены решения №№, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения актов камеральных налоговых проверок №№, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым решено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа всего в сумме <данные изъяты> (по каждому решению в сумме <данные изъяты>) за несвоевременное представление единых (упрощенных) налоговых деклараций за 1 квартал 2014 года, за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 12 месяцев 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, за 12 месяцев 2015 года.

На рассмотрение материалов налоговых проверок административный ответчик не явился, возражений не представил. Данные решения ответчиком не оспорены.

По данным административного истца административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в налоговый орган представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного срока на 13 месяцев. Сумма к уплате в бюджет по данным декларации составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому решено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме <данные изъяты> за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за 2014 год.

На рассмотрение материала налоговой проверки административный ответчик не явился, возражений не представил. Данное решение ответчиком не оспорено.

По данным административного истца административный ответчик штрафные санкции в сумме <данные изъяты> до настоящего времени не уплатил.

Согласно ч.ч. 1,8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ч.ч. 1,2,3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Административным истцом административному ответчику ФИО1 направлялись требования:

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате штрафных санкций по НДФЛ в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

что подтверждается реестром заказной корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени в добровольном порядке задолженность по штрафным санкциям по НДС в сумме <данные изъяты>, задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ в сумме <данные изъяты> ФИО1 в бюджет не перечислены, что подтверждается приложением к исковому заявлению № о взыскании недоимки через суд.

Согласно п.п. 1,2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с иском – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход государства задолженность по штрафным санкциям по НДС в сумме <данные изъяты>, задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Чувашской Республики, проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, задолженность по штрафным санкциям по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, задолженность по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>.

Штраф в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН <***>, КПП 212201001, КБК 18210301000013000110 (штраф по налогу на добавленную стоимость), ОКАТО 97704000.

Штраф в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН <***>, КПП 212201001, КБК 18210102020013000110 (штраф по налогу на доходы физических лиц), ОКАТО 97704000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: И.Н. Легостина