Решение № 2А-183/2026 2А-4269/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-183/2026

Дело № 2а-183/2026

УИД 75RS0001-02-2025-003083-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2026 года г. Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе:

председательствующего судьи Рудаковой А.И.,

при секретаре Бабуевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось 06.01.2023 и составило 165 065.42 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам от 10.06.2024 в размере 10323,52 рублей суммы пени. Мировым судьей судебного участка № № Центрального судебного района Забайкальского края 14.07.2024 был вынесен судебный приказ № №. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен.

Возникновение указанной задолженности связано со следующими обстоятельствами.

ФИО1 не представила налоговую декларацию по ф. З-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30.04.2021.

Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю в соответствии с п. 4. ст. 85 Кодекса, в распоряжении налогового органа имеется информация о том, что ФИО1 являлась собственником объекта надвижимости – квартиры по адресу: <адрес>. Дата приобретения - ДД.ММ.ГГГГ. Дата продажи - 28.07.2020. Кадастровая стоимость объекта составляет 1 767 314,19 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи – 2 942 000 рублей. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса определено, что срок владения квартирой составляет менее пяти лет.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>. Дата приобретения - ДД.ММ.ГГГГ, дата продажи -ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта – 74 030,20 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи - 10 000 рублей.

ФИО1 также являлась собственником недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес>. Дата приобретения - ДД.ММ.ГГГГ, дата продажи - ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта составляет - 328 173,86 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов и понижающего коэффициента 0,7, составляет 122 460,00 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 27.09.2021 № 12218, который был направлен ФИО1 29.09.2021 по почте заказным письмом. Решением от 07.02.2022 № 2226 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 7653,00 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ - 6123,00 рублей, начислена сумма НДФЛ за 2020 год 122 460,00 рублей. Решение № 2226 вступило в законную силу 23.03.2022, суммы, начисленные этим Решением, перенесены в КРСБ налогоплательщика. По состоянию на 24.04.2025 задолженность по налогу составляет 98 253 рублей суммы штрафа не уплачены.

Кроме того, ФИО1 в налоговых периодах 2021, 2022 года являлась собственником транспортных средств, в связи с чем ей были начислены суммы транспортного налога: на <данные изъяты> за 2021 год в сумме 277 рублей, на <данные изъяты>, за 2021 год в размере 2833 рублей, за 2022 год в размере 3400 рублей.

В налоговых периодах 2021, 2022 года налогоплательщик имел следующие объекты налогообложения, на которые был начислен налог: квартира по адресу: <адрес>. За 2021 год начислен налог в размере 295 рублей, за 2022 год – в размере 324 рубля.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления для уплаты сумм транспортного, налога на имущество физических лиц: № 56733592 от 01.09.2022, № 5895034 от 01.09.2022, № 74220690 от 19.07.2023.

В установленные законом сроки суммы обязательных платежей не уплачивались.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15412 от 10.06.2024: общее сальдо в сумме 173 316,25 рублей, в том числе, пени 43 840,94 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №15412 от 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33 517,42 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 43840,94 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 33517,42 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10323,52 рублей (расчет пени проложен).

Таким образом, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.06.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная налоговая обязанность по уплате пени в размере 10323,52 рублей.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 51297 от 12.07.2023. Сумма задолженности по требованию составляла 171577,73 руб. в том числе: 134975,31 рублей - сумма налога, 22 826,42 рублей - сумма пени, 13 776,00 рублей - сумма штрафа. Установленный срок для добровольного исполнения - 01.12.2023, Непогашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на 29.04.2025 года составляет 10 323,52 рублей.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 29.04.2025 составляет в общей сумме 200 347,41 рублей.

Налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 04.12.2023 № 14823 на сумму задолженности 183103,16 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ от 14.06.2024 года № № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 14 от 18.03.2025 судебный приказ отменен. По состоянию на 28.04.2025 общая не исполненная обязанность по уплате пени составляет 10323,52 рублей.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10323,52 рублей по пени.

В отзыве на административный иск представитель административного ответчика, выражая несогласие с заявленными требованиями, указал на следующее.

В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, имеют льготы при оплате налога на имущество.

В соответствии с ч. 4 ст. 407 НК РФ льготы предоставляются в отношении 1 квартиры или жилого дома, 1 транспортного средства, 1 дачного участка.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, достигла пенсионного возраста (55 лет) еще в 2011 году, является получателем пенсии по старости и, соответственно, имеет право на налоговые льготы в соответствии со статьей 407 НК РФ.

Указанный довод не учтен УФНС России по Забайкальскому краю при расчете исковых требований. При расчете исковых требований административным истцом использована задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 гг., задолженность по налогу на имущество (квартира) также за период 2020-2021 гг.

Кроме того, административным истцом пропущен срок исковой давности по указанным требованиям. В исковом заявлении истец указывает на то, что административному ответчику направлялись требования об уплате задолженности №56733592 от 01.09.2021, № 5895034 от 01.09.2021, №74220690 от 19.07.2023, однако в материалах дела отсутствуют доказательства вручения ответчику указанных требований, а также административным истцом нарушены шестимесячные сроки исковой давности при обращении в суд за взысканием указанной задолженности в порядке приказного судопроизводства. На основании изложенного просили суд отказать УФНС России по Забайкальскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, извещены о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, представляли заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. (п. 1 ст. 229, пп. 2, 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 являлась собственником объекта надвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, которую последняя приобрела ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ квартира была продана. Кадастровая стоимость объекта составляет 1 767 314,19 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи – 2 942 000 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, который был приобретен ею ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ земельный участок был продан, кадастровая стоимость объекта – 74 030,20 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи - 10 000 рублей.

ФИО1 также являлась собственником недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес> который был приобретен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ продан. Кадастровая стоимость объекта составляет 328 173,86 рублей.

В связи с тем, что на момент продажи указанного имущества срок владения им ФИО1 составлял менее пяти лет, налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов и понижающего коэффициента 0,7 в общем размере 122 460,00 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 27.09.2021 № 12218, который был направлен ФИО1 29.09.2021 по почте заказным письмом. Решением от 07.02.2022 №2226 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 7653,00 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ - 6123,00 рублей. Решение № 2226 вступило в законную силу 23.03.2022.

Кроме того, ФИО1 в 2021, 2022 гг. являлась собственником следующих транспортных средств, в связи с чем ей был начислен транспортный налог: на <данные изъяты>, за 2021 год в сумме 277 рублей, на <данные изъяты>, за 2021 год в размере 2833 рублей, за 2022 год в размере 3400 рублей.

В 2021, 2022 годах налогоплательщик имела в собственности квартиру по адресу: <адрес> За 2021 год на указанное имущество был начислен налог в размере 295 рублей, за 2022 год – в размере 324 рубля.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления для уплаты сумм транспортного, налога на имущество физических лиц: № 56733592 от 01.09.2022, № 5895034 от 01.09.2022, № 74220690 от 19.07.2023. В установленные законом сроки суммы обязательных платежей не уплачивались.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 51297 от 12.07.2023. Сумма задолженности по требованию составляла 171577,73 рублей, в том числе: 134975,31 рублей - сумма налога, 22 826,42 рублей - сумма пени, 13 776,00 рублей - сумма штрафа. Установленный срок для добровольного исполнения - 01.12.2023. Указанное требование было направлено налогоплательщику.

За период действия отрицательного сальдо ЕНС с 12.01.2024 по 10.06.2024 должнику были начислены пени в размере 10323,52 рубля.

Из дополнительных письменных пояснений представителя УФНС по Забайкальскому краю от 30.09.2026 следует, что ФИО1 с 01.12.2011 является пенсионером, в связи с чем в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, № расчет земельного налога за налоговые периоды 2017-2020 годы производился с учетом вычета, предусмотренного п. 5 ст. 391 ПК РФ (налог к уплате не предъявлялся), в отношении объекта недвижимого имущества (жилой дом), с кадастровым номером №, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 гг. к уплате не предъявлялся в связи с предоставлением вычета, предусмотренного п. 5 ст. 403 НК РФ. Налог на имущество за налоговый период 2014-2018 гг. не предъявлялся в связи с предоставлением льготы предусмотренной п. 1 ст. ст. 407 НК РФ, за налоговый период с 2019-2023 гг. льгота предоставляется в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №

Вместе с тем, согласно п. 2 п. 1 ст. 3 Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-33K «О транспортном налоге» налоговая льгота по транспортному налогу предоставляется лицам, имеющим право на получение страховой пенсии по старости, лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), признаваемым налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий легковых или грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (включительно), мотоциклов и мотороллеров, других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства и составляет 33 %.

В отношении транспортных, принадлежащих ФИО1, льгота не предоставлялась в связи с превышением мощности автомобилей.

Таким образом, довод административного ответчика о неверном исчислении налоговым органом пени по мотивам непринятия во внимание достижения налогоплательщиком пенсионного возраста подлежит отклонению.

Доказательств тому, что испрашиваемая налоговым органом задолженность по пени уплачена ФИО1, последней не представлено.

Вместе с тем, проверяя расчет суммы пени, начисленных за период действия отрицательного сальдо ЕНС с 12.01.2024 по 10.06.2024, суд приходит к выводу о необоснованности заявленного к взысканию размера.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Положениями пп. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленной налоговым органом суду информации следует, что согласно расчету задолженности, по состоянию на 12.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 138 699,31 руб. включало в себя следующую недоимку:

2280 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2016 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 28.08.2018, исполнительное производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 17.04.2020 в связи с фактическим исполнением;

3320 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2018 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 15.06.2020, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 11.01.2021 в связи с фактическим исполнением;

3320 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2020 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 17.10.2022, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 23.03.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.03.2025, взыскана по решению Центрального районного суда г. Читы № от 16.10.2025;

190,31 руб. - задолженность по налогу на имущество за 2020 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 17.10.2022, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 23.03.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.03.2025, взыскана по решению Центрального районного суда г. Читы № № от 16.10.2025;

3110 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2021 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 23.01.2024, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 23.03.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.03.2025, взыскана по решению Центрального районного суда г. Читы № № от 16.10.2025;

295 руб. - задолженность по налогу на имущество за 2021 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 23.01.2024, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 23.03.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.03.2025, взыскана по решению Центрального районного суда г. Читы № № от 16.10.2025;

3400 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2022 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 23.01.2024, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 23.03.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.03.2025, взыскана по решению Центрального районного суда г. Читы № № от 16.10.2025;

324 руб. - задолженность по налогу на имущество за 2022 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 23.01.2024, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 23.03.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.03.2025, взыскана по решению Центрального районного суда г. Читы № № от 16.10.2025;

122 460 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № от 17.10.2022, исполнительного производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 2 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 23.03.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.03.2025, взыскана по решению Центрального районного суда г. Читы № № от 16.10.2025.

В связи с несвоевременной уплатой представленной налоговой задолженности за период с 12.01.2024 по 02.04.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 138 699,31 руб. начислены пени в сумме 6065,79 руб.

За период с 02.04.2024 отрицательное сальдо ЕНС претерпевало изменения в связи с внесением должником единого налогового платежа в размере 23 000 руб., в связи с чем за период с 03.04.2024 по 10.06.2024 налоговым органом пени в размере 4257,73 руб. начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС 115 699,31 руб.

Как установлено судом, денежные средства, перечисленные взыскателю в рамах исполнительного производства № №-ИП по платежному документу № 178896 от 16.04.2020 в сумме 3050,03 руб. распределены налоговым органом в счет ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2015 год, а также по пени сроком до 01.12.2015.

Денежные средства, перечисленные взыскателю в рамах исполнительного производства № №-ИП по платежным документам № 789733 от 31.12.2020, № 276207 от 11.12.2020, № 276130 от 11.12.2020, № 674284 от 26.12.2020 в сумме 3354,25 руб., распределены налоговым органом в счет ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019 гг., а также налогу на имущество за 2020 год.

Оценив представленные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что распределение указанных денежных средств налоговым органом является необоснованным, произведено в нарушение требований действующего законодательства, а также прав и законных интересов административного ответчика, противоречит положениям ч. 1 ст. 16 КАС РФ, указывающим на обязательность судебных актов для исполнения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (постановления от 17.12.1996 № 20-П, от 25.10.2024 N 48-П, определения от 15.01.2009 N 242-О-П и от 04.06.2009 N 1032-О-О).

Ввиду изложенного, указанная сумма недоимки (2280 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2016 год; 3320 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2018 год), взысканная налоговым органом на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Центрального судебного района г. Читы № № и № № подлежала исключению из состава задолженности на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Принимая во внимание исполнение должником обязанности по оплате указанной задолженности в рамках исполнительных производств № №-ИП, № №-ИП до даты формирования сальдо ЕНС, в отсутствие на момент рассмотрения дела сведений о произведении налоговым органом актуализации данных ЕНС налогоплательщика, суд признает необоснованным начисление пени на указанную недоимку за период с 12.01.2024 по 10.06.2024.

Таким образом, в отсутствие в материалах дела доказательств уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности, за указанный период с должника ФИО1 подлежит взысканию сумма пени на отрицательно сальдо ЕНС в размере 9872,53 руб.:

с 12.01.2024 по 02.04.2024 на недоимку в размере 133099,31 руб. (138 699,31 руб. – 2280 руб. – 3320 руб.) – 5820,88 руб.;

с 03.04.2024 по 10.06.2024 на недоимку в размере 110 099,31 руб. (133 099,31 руб. – 23 000 руб.) – 4051,65 руб.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Как следует из дела, после выставления налоговым органом требования № 51297 от 12.07.2023 налоговый орган в январе 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о взыскании указанной в требовании задолженности (судебный приказ № №), таким образом, с учетом приведенных положений НК РФ, в отсутствие возможности выставления нового требования, с учетом принятия налоговым органом мер по взысканию спорной задолженности по пени путем обращения к мировому судье 14.06.2024, то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, с учетом обращения в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд признает срок на обращение в суд не пропущенным.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиков не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.01.2024 по 02.04.2024 в сумме 9872,53 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова

Решение в окончательной форме изготовлено 11.02.2026