Решение № 02А-1033/2025 02А-1033/2025~МА-0979/2025 МА-0979/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 02А-1033/2025

УИД: 77RS0022-02-2025-012147-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации


14 октября 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-1033/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы №18 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2023 год в размере сумма, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, налогу на имущество физических лиц в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма и земельному налогу в размере сумма, а также о взыскании пени в размере сумма.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику направлялось налоговое уведомление с расчетом подлежащих уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, административный ответчик в спорный период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику в рамках ст. ст. 69 и 70 НК РФ было выставлено требование об уплате задолженности. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было, спорная задолженность не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований в полном объеме, представил платежные документы, подтверждающие оплату задолженности на налогам.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в  пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1, 3 ст. 363, п. 1, 4. ст. 397, п. 1, 2 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данное требование в силу п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в ИФНС России №18 по адрес.

В юридически значимый период ФИО1 являлся собственником транспортных средств, земельных участков и недвижимого имущества, в связи с чем налоговым органом были рассчитаны суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2023 год, и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 168998866 от 10 августа 2024 года с расчётом размера подлежащих уплате за 2023 год налогов на общую сумму сумма с указанием на необходимость их уплаты в срок до 01 декабря 2024 года.

Кроме того, в спорный период ФИО1 являлся плательщиком налога доходы физических лиц.

В административном исковом заявлении налоговый орган ссылается на неисполнение ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога доходы физических лиц за 2023 год, а также указанных в уведомлении № 168998866 от 10 августа 2024 года налогов, однако доказательства направления в его адрес требования об их уплате, как того требует ст. 45, 69 НК РФ, в материалах дела отсутствуют.

Требование № 1548 от 16 мая 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц не имеет отношения к спорному периоду, поскольку выставлено 16 мая 2023 года, тогда как административным истцом заявлены требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год, срок уплаты которого наступил 15 июля 2024 года, то есть позднее даты выставления данного требования.

Кроме того, как следует из представленных административным ответчиком копий платежных документов, налог доходы физических лиц за 2023 год, а также указанные в налоговом уведомлении № 168998866 от 10 августа 2024 года суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц оплачены ФИО1, что подтверждается чеком ПАО Сбербанк от 11 октября 2025 года на сумму сумма.

Таким образом, судом установлено, что указанная сумма недоимки по налогам за 2023 год ФИО1 оплачена, в связи с чем снований для удовлетворения административных исковых требований по их взысканию не имеется.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании суммы пени в размере сумма, однако из представленного истцом расчета не представляется возможным установить на сумму недоимки по каким именно налогам и за какой период были начислены указанные пени, размер заявленных ко взысканию пени и его расчет не отражен в представленном расчете.

В административном исковом заявлении в обоснование взыскания пени за просрочку уплаты налогов налоговый орган ссылается на неисполнение ФИО1 требования об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени № 1548 от 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 19 июля 2023 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени ИФНС России № 18 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере сумма.

15 апреля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 111 адрес судебный приказ от 23 января 2025 года № 02а-0007/111/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен по заявлению должника и налоговому органу разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ.

В суд с требованием о взыскании пени налоговый орган обратился 06 августа 2025 года.

Вместе с тем, в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), указывая также и на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Процессуальный срок для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа по требованию № 1548 от 16 мая 2023 года не соблюден налоговым органом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено, обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска указанного срока налоговым органом не приведено, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на обращение в суд, не представлено.

Доказательств, подтверждающих, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которые начислены предъявленные ко взысканию пени, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах суд признает административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов необоснованным и отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 173 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Лукина