Решение № 2А-954/2018 2А-954/2018~М-982/2018 М-982/2018 от 16 сентября 2018 г. по делу № 2А-954/2018

АДМИНИСТРАТИВНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«17» сентября 2018 года г.Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Сазоновой О.Г., при секретаре Костиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-954/18 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст.25 Федерального закона РФ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административному ответчику начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 23.03.2016 по 30.09.2016 в размере 3400 рублей, на обязательное медицинское страхование за период с 23.03.2016 по 30.09.2016 в размере 854 рублей 40 копеек, на доходы физических лиц за период с 16.07.2013 по 30.10.2016 в размере 1982 рублей 05 копеек. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. ФИО1 было направлено требование №077S01160183386 от 30.09.2016 со сроком добровольной уплаты до 10.10.2016. Требование об уплате пени по страховым взносам оставлено административным ответчиком без исполнения. Кроме того, ФИО1 29.04.2015 представлены налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2014 год, 11.05.2016 - декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2015 год, 27.10.2016 - уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2015 год. Согласно представленной налоговой декларации за 2014 год общая сумма дохода составила 106585 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 106585 рублей, налоговая база равна 106585 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 11256 рублей. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 11256 рублей. Согласно представленной налоговой декларации за 2015 год общая сумма дохода составила 129695 рублей. Общая сумма, подлежащая налогообложению 129695 рублей. Налоговая база равна 129695 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 16860 рублей. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 14260 рублей. В связи с выявленным расхождением 27.10.2016 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой общая сумма дохода составила 129695 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 129695 рублей.Налоговая база равна 129695 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 16860 рублей. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила16860 рублей. Административным истцом были направлены требования административному ответчику об уплате налога, пени, штрафа №146520 от 20.07.2015 со сроком для добровольной уплаты до 30.07.2015, №190166 от 20.07.2016 со сроком уплаты 09.08.2016, №192017 от 16.12.2016 со сроком уплаты 12.01.2017. ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, поэтому начислены пени. Представитель истца ФИО2, действующая по доверенности №54 от 13.10.2017, в судебном заседании просила взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области задолженность в размере 6236 рублей 64 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области не признала, пояснила, что производила оплату страховых взносов в полном объеме.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области.

Налогоплательщики - физические лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны согласно ст.229 НК РФ представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Согласно п.2 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом».

На основании п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1. за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2. за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3. за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на основании пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст.25 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административному ответчику начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 год за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Административному ответчику начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 4254 рублей 59 копеек.

ФИО1 было направлено требование №077S01160183386 от 30.09.2016 со сроком добровольной уплаты до 10.10.2016. Требование об уплате пени по страховым взносам оставлено административным ответчиком без исполнения.

Кроме того, ФИО1 29.04.2015 представлены налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2014 год, 11.05.2016 - декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2015 год, 27.10.2016 - уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2015 год. Согласно представленной налоговой декларации за 2014 год общая сумма дохода составила 106585 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 106585 рублей. Налоговая база равна 106585 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 11256 рублей. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 11256 рублей. Согласно представленной налоговой декларации за 2015 год общая сумма дохода составила 129695 рублей. Общая сумма, подлежащая налогообложению 129695 рублей. Налоговая база равна 129695 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 16860 рублей. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 14260 рублей. В связи с выявленным расхождением 27.10.2016 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой общая сумма дохода составила 129695 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 129695 рублей.Налоговая база равна 129695 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 16860 рублей. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила16860 рублей.

Административным истцом были направлены требования административному ответчику об уплате налога, пени, штрафа №146520 от 20.07.2015 со сроком для добровольной уплаты до 30.07.2015, №190166 от 20.07.2016 со сроком уплаты 09.08.2016, №192017 от 16.12.2016 со сроком уплаты 12.01.2017.

ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1982 рублей 05 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №76 Похвистневского судебного района Самарской области от 09.01.2018 отменен судебный приказ №2а-815/2017 от 22.12.2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Самарской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.5 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.1 ст.18 вышеуказанного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в порядке, предусмотренном ст.16 данного закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов нe позднее 31 декабря текущего календарного года самостоятельно в фиксированном размере и в порядке, определяемом ст.14 Федерального закона РФ № 212-ФЗ согласно, тарифов, предусмотренных ст.12 указанного закона. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном вышеуказанным законом.

В соответствии с п.1 ст.14 указанного закона плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи, а именно: фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 данного закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.3 ч.2 ст.12 данного закона, увеличенное в 12 раз.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ административным истцом направлены административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №146520 от 20.07.2015 со сроком для добровольной уплаты до 30.07.2015, №190166 от 20.07.2016 со сроком уплаты 09.08.2016, №192017 от 16.12.2016 со сроком уплаты 12.01.2017.

Административный ответчик ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Решением мирового судьи судебного участка №76 Похвистневского судебного района Самарской области от 26.06.2015 удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС №14 по Самарской области, с ФИО1 взысканы неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 4649 рублей, пени на сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2012 год за период с 16.07.2013 по 19.03.2015 в размере 968 рублей 30 копеек. Решение вступило в законную силу 28.07.2015.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об уменьшении размера пени на сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 968 рублей 30 копеек, поскольку данный размер пени уже взыскан решением мирового судьи. Суд признает возможным взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области задолженность в размере 5268 рублей 34 копеек, из которых: пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за период с 23.03.2016 по 30.09.2016 в размере 3400 рублей 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 23.03.2016 по 30.09.2016 в размере 854 рублей 40 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2013 по 30.10.2016 в размере 1013 рублей 75 копеек, а административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области удовлетворить частично.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению, то в соответствии с ч.1 ст.103 и ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области задолженность в размере 5268 рублей 34 копеек, из которых: пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за период с 23.03.2016 по 30.09.2016 в размере 3400 рублей 19 копеек (КБК 18210202140062100160), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 23.03.2016 по 30.09.2016 в размер 854 рублей 40 копеек (КБК 18210202103082011160), пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2013 по 30.10.2016 в размере 1982 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционной инстанции по административным делам Самарского областного суда через Похвистневский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 24.09.2018.

Судья О.Г. Сазонова