Решение № 2А-127/2020 2А-127/2020~М-92/2020 М-92/2020 от 6 мая 2020 г. по делу № 2А-127/2020

Дело № 2А-127/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 мая 2020 года г.Шенкурск

Виноградовский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Хохрякова Н.А., при секретаре Мухряковой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы

России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налоговым обязательствам,

установил:

межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019; транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018г. по 17.01.2019; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> за период с 22.09.2017 по 18.12.2018; пени в размере <данные изъяты> за период с 10.02.2018 по 23.05.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; пени в размере <данные изъяты> за период с 01.09.2017 по 19.12.2017; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017; пени в размере <данные изъяты> за период с 01.09.2017 по 19.12.2017 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, на общую сумму <данные изъяты>

Заявленные требования обоснованы тем, что административному ответчику принадлежит на праве собственности два земельных участка и транспортное средство в связи с чем согласно ст. ст. 388,400,401 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком земельного и транспортного налога. Ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с 17.05.2013 по 21.03.3017 в связи с чем был обязан своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и единого налога на вмененный доход. Свои налоговые обязательства ответчик не исполнил, на основании чего ему были начислены пени.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направленной суду телефонограммой просит дело слушанием отложить, без указания причин.

В силу части 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административный ответчик доказательств уважительности и причин неявки в судебное заседание не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания удовлетворению не подлежит.

Дело рассмотрено в соответствии частью 7 статьи 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что земельный участок с кадастровым номером: №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок с кадастровым номером: №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО1.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Архангельской области от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (принят Архангельским областным Собранием депутатов 01.10.2002) с 1 января 2003 года на территории Архангельской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мотоцикла <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, т.е. объектов налогообложения и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодапредшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 05.09.2018 № на уплату налогов, которое должником в срок не исполнено.

Сумма транспортного налога за 2017 год составляет <данные изъяты>

Сумма земельного налога за 2017 год составляет <данные изъяты> (ОКТМО <данные изъяты>)

Сумма земельного налога за 2017 год составляет <данные изъяты> (ОКТМО <данные изъяты>).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего заустановленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

№
">Сумма задолженности по пени по транспортному налогу, составила <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019.

Сумма задолженности по пени по земельному налогу, составила в сумме <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 (<данные изъяты>).

Сумма задолженности по пени по земельному налогу, составила в сумме <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 (ОКТМО <данные изъяты>).

Мировым судьей судебного участка №2 Виноградовского судебного района Архангельской области, 26.08.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 03.09.2019. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, в связи с наличием задолженности в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 05.09.2018 №, требования об уплате налогов и пени от 19.12.2017 №, от 09.02.2018 №, от 18.01.2019 №, которые должником в срок не исполнены.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Земельный и транспортный налог ответчиком не уплачен.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и ответчиком не опровергнуты.

Из пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требуют установления вины налогоплательщика и не являются мерой ответственности.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В силу п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 ст.69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как указано выше налоговый орган в порядке ст. 69,70 НК РФ направлял в адрес ответчика требования с предложением в добровольном порядке уплатить недоимки по налогам. В установленные сроки, а также на момент обращения в суд требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

В связи с просрочкой платежа, налоговый орган начислил пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налога.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа, т.е. сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Поскольку требования о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу основаны на положениях налогового законодательства, расчет взыскиваемой суммы ответчиком не оспорены, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по уплате налогов за 2017 год: по транспортному налогу <данные изъяты>, пени <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019; по земельному налогу <данные изъяты>, пени <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 (<данные изъяты>); по земельному налогу <данные изъяты>, пени <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 (ОКТМО <данные изъяты>) подлежат удовлетворению.

Требования об уплате пени за неуплату единого налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, суд считает не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ и на основании п. 1 ст. 346.29 НК РФ являлся плательщиком единого налога и в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации...» являлся плательщиком страховых взносов в бюджет ПФР, единый налог и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование им не уплачены.

Обязанность же по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Из материалов дела усматривается, что пени начислены на недоимку по единому налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, - инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых - взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным истцом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания суммы недоимки, сведений о судебных актах, которыми взыскана недоимка, налоговый орган при рассмотрении дела не сообщил.

Согласно лицевому счету налогоплательщика задолженность до настоящего времени не уплачена.

Очевидно, что возможность принудительного взыскания спорной недоимки в настоящее время утрачена по причине истечения соответствующих сроков.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, оснований для их взыскания не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поэтому с ответчика подлежит взысканию в пользу федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 455 рублей, пени 5 рублей 24 копейки за период с 04.12.2018 по 17.01.2019; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1315 рублей, пени 15 рублей 14 копеек за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 (ОКТМО <данные изъяты>); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1824 рублей, пени 21 рубль 01 копейка за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 (ОКТМО <данные изъяты>), а всего 3635 рублей 39 копеек.

Реквизиты для перечисления транспортного налога: Счет № в БИК <данные изъяты> отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН <данные изъяты> УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО <данные изъяты>, № (налог), КБК № (пеня).

Реквизиты для перечисления земельного налога: Счет № в БИК № отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН № УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО №, КБК № (налог), КБК № (пеня).

Реквизиты для перечисления земельного налога: Счет № в БИК № отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН № УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО №, КБК № (налог), КБК № (пеня).

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 413 рублей 54 копейки за период с 22.09.2017 по 18.12.2018; 131 рубль 96 копеек за период с 10.02.2018 по 23.05.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 200 рублей 08 копеек за период с 01.09.2017 по 19.12.2017 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017; 25 рублей 88 копеек за период с 01.09.2017 по 19.12.2017 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца через Виноградовский районный суд.

Председательствующий Н.А.Хохряков