Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025~М-135/2025 М-135/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-210/2025

Дело №

УИД 19RS0№-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2025 года <адрес> Бейский район Республика Хакасия

Бейский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Максимовой Ю.В.,

при секретаре Баториной М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивировало тем, что административный ответчик имеет статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Об обязанности уплаты данных платежей и санкций он был извещён в форме уведомления, однако не произвёл оплату налогов и взносов в установленные законом сроки, по истечении которых ему была начислена пеня по правилам ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Административному ответчику были направлены требования об уплате указанных налогов и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменён (судебное определение от ДД.ММ.ГГГГ). Просило, с учётом уточнения, взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 23 592 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 866 руб. 77 коп., восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать пени в размере 4 542 руб. 53 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом. Ранее в судебном заседании иск не признал.

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Бейского районного суда Республики Хакасия.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, подп.1 п.1 ст 3, ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п.9 п. 1 ст.31 НК РФ).

Вышеизложенное свидетельствует, что УФНС по Республике Хакасия, как территориальный орган, вправе обратиться в суд с настоящим иском.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката, учредивший адвокатский кабинет.

В силу п.2 ст.1 и п. 3 ст.21 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской, а адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

В соответствии с п.1 ст.1 вышеуказанного Закона адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получавшие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаётся доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса НДФЛ начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами

В соответствии со ст. 227-228 Налогового кодекса остальные категории налогоплательщиками НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящий статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ в УФНС по Республике Хакасия ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 79 585 руб.

На сегодняшний момент сумма НДФЛ налогоплательщиком в полном объёме не уплачена, задолженность в рамках данного административного искового заявления составляет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 592 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 пт. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 1 п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 274 348 руб.79 коп.

После направления требования, сумма отрицательного сальдо ЕНС в котором превысила 10 тысяч рублей, с соблюдением срока установленного пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения, обязано требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, увеличилась после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и после обращения с заявлением на выдачу судебного приказа №, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ вынесен мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ №, отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ №, отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ №, отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ №, отменён ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республики Хакасия обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

По данным <адрес> отделения судебных приставов УФССП по Республике Хакасия по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнительный документ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РХ задолженности по недоимке и пени на принудительном исполнении отсутствует.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).

Из пояснений административного истца следует, что по рассматриваемому в настоящем деле административному исковому заявлению налоговый орган обратился в связи с отменой судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №А№, который был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанное заявление вошла недоимка по пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сумма налога на доходы физических лиц в размере 74 746 руб. В связи с поступлением денежных средств на ЕНС в административное исковое заявления вошла сумма недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 592 руб. и сумма пени. В соответствии с пп.2 п.З ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, тогда как согласно штампу судебного участка заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговым органом соблюден срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Решением Бейского районного суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска УФНС по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб. за 2023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 850 руб. 33 коп.

Суд, на основании вышеприведённых норм права, доказательств, имеющихся в материалах настоящего дела, проверив в порядке требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснив соблюдение срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания задолженности по уплате страховых взносов и частичного удовлетворения требований о взыскании пени, проверив правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, учитывая, что административным ответчиком в установленные сроки не оплачена предъявленная ко взысканию задолженность и пени, приходит к выводу о частичном удовлетворении иска по требованию о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 592 руб., пени в сумме 9 866 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Уважительные причины, являющиеся основанием для восстановления пропущенного срока по требованию о взыскании пени в размере 4 542 руб. 53 коп., отсутствуют, каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании данной налоговой задолженности не имелось, в связи с чем отсутствуют основания для восстановления пропущенного срока.

При таких данных оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом пропущен по уважительным причинам, не имеется.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При наличии данных обстоятельств суд вправе отказать в удовлетворении административного иска без проверки обоснованности требований по существу административного спора.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку судом установлен факт пропуска административным истцом установленного срока обращения в суд, отсутствие уважительных причин пропуска и отказано в восстановлении пропущенного процессуального срока, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного искового заявления в части взыскания пени в сумме 4 542 руб. 53 коп.

Принимая во внимание, что административный истец в силу ст. ст.52, 333.35 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 592 руб., пени в сумме 9 866 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Бейский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий Ю.В. Максимова

Мотивированное решение изготовлено и подписано 27.06.2025

Судья Ю.В. Максимова