Решение № 2А-1215/2025 2А-1215/2025~М-624/2025 М-624/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1215/2025

УИД 23RS0024-01-2025-001140-20

К делу № 2а-1215/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «24» апреля 2025 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Корныльев В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 Тапдыг-кзы о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц № 1578,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц № 1578.

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, поступившим из регистрационных органов, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН №, адрес места регистрации: <адрес>, <адрес>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН № в 2022 году являлась собственником следующих объектов налогообложения: земельные участки: кадастровый № (для сельхозпроизводства) - 0,02 доли общая площадь 813070 кв.м. и № (для ведения ЛПХ) – 2500 кв.м. Налоговый орган, исчислил и направил в отношении имущества, принадлежащего Ответчику на праве собственности, имущественные налоги физических лиц за 2022 г. и направил налоговое уведомление об уплате налогов в размере 2 653 рубля срок уплаты до 01.12.2023 года. Суммы исчисленных налогов за 2022 год в установленные сроки в полном объеме уплачены не были.

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 31.12.2022 в общем размере – 55 371,53 рубля, в том числе: совокупную задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды в сумме – 43 519,36 рублей, из них по виду платежа «налог» - 34 046,58 руб., «пени» - 9 472,78 руб.; совокупную задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды в сумме – 8 871,72 рублей, из них по виду платежа «налог» - 6 799,84 руб., «пени» - 2 071,88 руб.; задолженность по земельному налогу физических лиц, по виду платежа «пени» в сумме 53,91; задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 926,54 рублей, из них по виду платежа «налог» - 2 247,06 руб., «пени» 679,48 руб.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательногосальдо его ЕНС (п.2 ст. 11 НК РФ). Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пени расчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ). Налоговые уведомления были направлены ответчику. В установленный законом срок начисленные налоги ответчиком не оплачены в полном объеме. Согласно расчету сумм пени в размере 20 392,45 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.08.2024) – 11 264,90 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 127,55 рубля.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено и направлено требование об уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 44222 и отрицательным сальдо ЕНС в общей сумме 56 959,25 рублей со сроком исполнения до 16.11.2023 года. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатил в бюджет сумму задолженности.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности превышающей 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 164 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по виду платежа «пени» в общем размере 10 103,55 рублей. Судебный приказ от 19.09.2024 года, Определением мирового судьи от 02.10.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями Ответчика.

Указывают, что сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 на 21.03.2025 года составляет 51 907,78 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с вынесением в отношении Ответчика Определения об отмене судебного приказа и отрицательного сальдо ЕНС, Инспекция обращается с административным иском в суд.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН № совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 10 103,55 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. От представителя административного истца поступило заявление, в котором он просит суд рассмотреть административное дело в его отсутствие. Суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, а также заявление, в котором просила суд в иске отказать, поскольку налог в сумме 1 928,00 рублей, был ей оплачен 22.04.2025 года, предоставила квитанцию об уплате.

Изучив письменные материалы дела, всесторонне оценив обстоятельства дела, суд считает, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН №, адрес места регистрации: 353333, <адрес>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН № в 2022 году являлась собственником следующих объектов налогообложения: земельные участки: кадастровый № (для сельхозпроизводства) - 0,02 доли общая площадь 813070 кв.м. и № (для ведения ЛПХ) – 2500 кв.м. Налоговый орган, исчислил и направил в отношении имущества, принадлежащего Ответчику на праве собственности, имущественные налоги физических лиц за 2022 г. и направил налоговое уведомление об уплате налогов в размере 2 653 рубля срок уплаты до 01.12.2023 года. Суммы исчисленных налогов за 2022 год в установленные сроки в полном объеме уплачены не были.

С l января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 31.12.2022 в общем размере – 55 371,53 рубля, в том числе: совокупную задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды в сумме – 43 519,36 рублей, из них по виду платежа «налог» - 34 046,58 руб., «пени» - 9 472,78 руб.; совокупную задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды в сумме – 8 871,72 рублей, из них по виду платежа «налог» - 6 799,84 руб., «пени» - 2 071,88 руб.; задолженность по земельному налогу физических лиц, по виду платежа «пени» в сумме 53,91; задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 926,54 рублей, из них по виду платежа «налог» - 2 247,06 руб., «пени» 679,48 руб.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате требуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке нe исполнено в полном объёме.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не ттяющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено и направлено требование об уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 44222 и отрицательным сальдо ЕНС в общей сумме 56 959,25 рублей со сроком исполнения до 16.11.2023 года. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатил в бюджет сумму задолженности.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательногосальдо его ЕНС (п.2 ст. 11 НК РФ). Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пени расчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ). Налоговые уведомления были направлены ответчику. В установленный законом срок начисленные налоги ответчиком не оплачены в полном объеме. Согласно расчету сумм пени в размере 20 392,45 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.08.2024) – 11 264,90 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 127,55 рубля.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности превышающей 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 164 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по виду платежа «пени» в общем размере 10 103,55 рублей. Судебный приказ от 19.09.2024 года, Определением мирового судьи от 02.10.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями Ответчика.

Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 на 21.03.2025 года составляет 51 907,78 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН № по требованию налогового органа от 23.07.2023 № 44222 и отмененному судебному приказу по административному делу № 2a-2515/2024 в полном объеме не погашена, сумма задолженности по заявлению составляет 10 103,55 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН № предоставлена квитанция об оплате единого налогового счета на сумму 1 928,00 рублей. Соответственно, задолженность в полном объеме не погашена.

При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат частичному удовлетворению с учетом оплаченной суммы.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 Тапдыг-кзы о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц № 1578 – удовлетворить частично.

Взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН № совокупную недоимку по земельному налогу за 2022 год в общем размере 976 рублей; совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 7 199,55 рублей, а всего взыскать 8 175,55 рублей.

Взыскать с ФИО1 Тапдыг-кзы ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Банк Получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Счет: № БИК №; получатель: Управление Федерального Казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер счета получателя: 03№, ИНН/КПП №. КБК 1№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.В. Корныльев