Решение № 2А-1719/2023 2А-1719/2023~М-1580/2023 А-1719/2023 М-1580/2023 от 4 декабря 2023 г. по делу № 2А-1719/2023

Дело №а-1719/2023


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>

Реутовский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Волковой Э.О. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <адрес>, Юбилейный проспект, <адрес>, зал №, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по платежам в бюджет в общей сумме 35 447,82 руб.:

-по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 933 руб.;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19,02 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ год в размере 955 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 532,62 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471,52 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 828,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 340,76руб. и 435,87 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 271,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 815,83 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты города федерального значения ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 844,39 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнила.

Кроме того, ФИО2 (№. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Ей направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., а также требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате недоимки на дату подачи настоящего административного иска исполнена не была, данное обстоятельство послужило основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, возражений на иск не представила, об уважительных причинах неявки в судебное заседание суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие ответчик не просила.

По правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, помимо этого стороны были извещены о времени и дне слушания дела публично, путем размещения информации на официальном интернет-сайте Реутовского городского суда <адрес> в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Ст. 52 НК РФ определено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО4 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником следующих объектов: автомобиль <данные изъяты>

В адрес ФИО4 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ - плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик на основании п.2 ст. 57 НК РФ уплачивает пени.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, в том числе и в судебном порядке).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов в налоговый орган заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнила, на основании чего Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выставила требование об уплате задолженности.

Ввиду того, что обязанность по уплате заявленной недоимки в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена, МИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление было принято мировым судом, вынесен судебный приказ №ДД.ММ.ГГГГ. который в последующем был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ

На основании указанного определения об отмене судебного приказа Инспекция, в срок, установленной п. 3 ст. 48 НК РФ в порядке главы 32 КАС РФ обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Реутовский городской суд <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Судом также установлено, что ФИО4 (<данные изъяты>. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности «Парикмахерские и косметические услуги».

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении в том числе вида деятельности - парикмахерские и косметические услуги.

Согласно ст. 346.44 НК РФ - налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно порядке главы 26.5 НК РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (ст. 346.45 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ - объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Согласно ст. 346.51 НК РФ в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течении которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогооблажения.

Налогоплательщики применяющие патентную систему налологообложени производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1)если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2)если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3)если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней, со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 выписан патент № по виду предпринимательской деятельности: «Парикмахерские и косметические услуги», период действия с ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога к оплате, составляет 36 000 руб.

-1/3 стоимости патента в размере 12 000 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ

-2/3 стоимости патента в размере 24 000 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 выписан патент № по виду предпринимательской деятельности: «Парикмахерские и косметические услуги», период действия с ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога к оплате, составляет 59 400 руб.

-1/3 стоимости патента в размере 19 800 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ

-2/3 стоимости патента в размере 39 600 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 выписан патент № по виду предпринимательской деятельности: «Парикмахерские и косметические услуги», период действия с ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога к оплате, составляет 39 600 руб.

-1/3 стоимости патента в размере 13 200руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

-2/3 стоимости патента в размере 26 400 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ

Сумма пеней на взыскиваемые налоги, указанные в требованиях и в административном исковом заявлении, составляет 32 514,82 руб.

Суду представлен расчёт подлежащих взысканию пеней, данный расчёт судом был проверен, суд находит его обоснованным и арифметически верным. Расчёт произведён с использованием правильных исходных данных. Возражений либо контррасчета по заявленным суммам ответчиком не представлено.

Основания для взыскания суммы пеней в большем размере судом не установлены.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты пени за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогооблаженния, не имеется, иного судом не установлено.

Направленные административным истцом требования, административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.

Оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование и пени в связи с применением патентной системы налогооблаженния.

В связи с изложенным с административного ответчика подлежит взысканию задолженность за заявленные периоды в общей сумме 35 447,82 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобождён от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1263,43 руб. в доход бюджета г.о. <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в общей сумме 35 447,82 руб.:

-по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 933 руб.;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,02 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 955 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 532,62 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471,52 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 828,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 340,76 руб. и 435,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 271,26 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 815,83 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты города федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 844,39 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета г.о. <адрес> в размере 1263,43 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Московский областной суд через Реутовский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья: Э.О. Волкова