Апелляционное определение № 33А-2280/2026 от 7 апреля 2026 г.

Судья Лапин Д.А. Дело № 33а-2280/2026

УИД 22RS0015-01-2025-000057-85


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

8 апреля 2026 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Титовой В.В., Барсуковой Н.Н.

при секретаре Недозреловой А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика ФИО на решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по административному делу № 2а-921/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административными исками к ФИО о:

- взыскании остатка непогашенной задолженности по пеням в размере 23 546,04 руб. (административному делу присвоен номер ***);

- взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 45 842 руб., пеней в размере 10931,70 руб. (административному делу присвоен номер ***).

- взыскании суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 10843,47 руб. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления (административному делу присвоен номер ***);

- взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 28466 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 28219 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 49500 руб., а также пеней в размере 39108,97 руб. (административному делу присвоен номер ***).

В обоснование требований указано, что ФИО на праве собственности принадлежат земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***. Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый ***; жилой дом по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый ***; незавершенные строительством объекты по адресам: <адрес>, площадью <данные изъяты>, кадастровый ***; <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый ***; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый ***; здание проходной по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый ***; механические мастерские по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кадастровый ***; гараж по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кадастровый ***.

В связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО является адвокатом с ДД.ММ.ГГ по настоящее время. За административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 45842, руб., за ДД.ММ.ГГ в размере 49500 руб., а также начисленным пеням за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 10931,70 руб.,

В адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, а также требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате налога, пеней, однако задолженность не погашена.

Мировым судьей судебного участка *** г. Новоалтайска Алтайского края по заявлениям налогового органа вынесены судебные приказы ДД.ММ.ГГ ***, ДД.ММ.ГГ ***, ДД.ММ.ГГ ***, ДД.ММ.ГГ *** о взыскании вышеуказанных задолженностей, которые отменены по заявлению должника.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ вышеуказанные административные дела ***, *** объединены в одно производство с присвоением ему номера ***

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ (с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГ) вышеуказанные административные дела ***, *** объединены в одно производство с присвоением ему номера ***

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ вышеуказанные административные дела *** *** объединены в одно производство с присвоением ему номера ***

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования удовлетворены частично. С ФИО в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю взысканы задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГ в размере 95342 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 28466 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 28219 руб., пени в размере 45427,94 руб., всего 197454,94 руб. В остальной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения. В доход муниципального образования городского округа - город Новоалтайск взыскана государственная пошлина в размере 6799 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО просит решение суда отменить и принять новое об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указывая на то, что налоговым органом требование об оплате задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГ в размере 49500 руб. налогоплательщику не направлялось, за вынесением судебного приказа налоговый орган не обращался. Судебное решение не содержит подробного помесячного расчета с указанием суммы основного долга и пени. При рассмотрении дела в расчет включены периоды с ДД.ММ.ГГ, по которым истекли сроки взыскания, а также имеются судебные решения, которые исполнены ответчиком в полном объеме, решения об отказе в удовлетворении исковых требований.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились, об отложении разбирательства не просили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период ДД.ММ.ГГ определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГ, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно решению Новоалтайского городского собрания депутатов от 12 ноября 2019 года № 66 «О земельном налоге на территории городского округа город Новоалтайск» (в редакции от 15 октября 2024 года), налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по приведенной в данном пункте формуле.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по налогу (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Новоалтайского городского собрания депутатов от 12 ноября 2019 года № 68 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Новоалтайск» (в редакции от 15 октября 2024 года) установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, гаражей и машино-мест; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО принадлежат следующие объекты недвижимости:

- с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, вид разрешенного использования под индивидуальную жилую застройку (л.д.94-104), кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ 335253,60 руб. (л.д.42);

-с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, вид разрешенного использования под промышленные предприятия (л.д.86-91), кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ 2120000 руб.

- со ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 81-85), кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 2230288 руб. (л.д. 41);

- с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве общей совместной собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д.53-57), кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 1268296,80 руб. (л.д.47);

- с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 63-68), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ - 1464595 руб. (л.д.49);

- с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. кадастровый ***, (л.д. 77-80), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ – 3131164 руб. (л.д.46);

- с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый *** (л.д. 74-76), кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГ - 99785,02 руб. (л.д.48);

- с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый *** (л.д. 71-73), кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГ - 63796,98 руб. (л.д.45);

- с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве общей совместной собственности нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м кадастровый *** (л.д. 60-62), кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГ - 1412766 руб. (л.д.43);

Земельный налог за ДД.ММ.ГГ за земельный участок с кадастровым *** верно исчислен в размере 1006 руб. (335253 руб. х 0,3%).

Налог за земельный участок с кадастровым *** за ДД.ММ.ГГ исчислен налоговым органом с учетом положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 27460 руб. (1830654 руб. (кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГ) х 1,50%).

В отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами *** налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ исчислен с учетом коэффициента 1.1 в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из следующего расчета:

- за жилой дом с кадастровым номером *** в размере 2332 руб. (2120 руб. х 1,1);

- за объект незавершенного строительства с кадастровым номером *** в размере 252 руб. (229 руб. х 1,1);

- за объект незавершенного строительства с кадастровым номером *** в размере 165 руб. (150 руб. х 1,1);

- за здание с кадастровым номером *** в размере 3392 руб. (3084 руб. х 1,1);

- за помещение с кадастровым номером *** в размере 1709 руб. (1554 руб. х 1.1);

- за квартиру с кадастровым номером *** в размере 319 руб. (290 руб. х 1.1).

Налог за здание с кадастровым номером *** верно исчислен в размере 15656 руб. (3131164 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5%).

Налог за гараж с кадастровым номером *** верно исчислен за ДД.ММ.ГГ в размере 4394 руб. (1464595 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также могут быть переданы налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об исчислении земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 56 685 руб. направлено ФИО по месту регистрации (<адрес>, регистрация с ДД.ММ.ГГ по настоящее время), заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГ, что подтверждается копией списка заказных писем ***, содержащего сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа и реестре почтовых отправлений, ШПИ (***) (л.д.14 – 16, т. 3). Налоговое уведомление получено ответчиком ДД.ММ.ГГ.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате не позднее ДД.ММ.ГГ земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 28466 руб., 28219 руб. соответственно (всего - 56685 руб.).

Как следует из материалов дела, ФИО с ДД.ММ.ГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, который свою деятельность не приостанавливал и не прекращал.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГ

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 той же статьи в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, в абзаце 2 предусматривал, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 427-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 4 августа 2023 года, первое предложение в абзаца второго пункта 2 статьи 432 Кодекса изложено в иной редакции, согласно которой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила в размере 45 842 руб., за 2024 года - 49500 руб.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в срок до 9 января 2024 года, за 2024 год – 9 января 2025 года.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из положений статей 69, 70 Кодекса, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых недоимок, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется.

Как следует из материалов дела, требование *** об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, сформированное на отрицательное сальдо ЕНС, направлено ответчику по адресу регистрации что подтверждается списком заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа, реестре и почтовом идентификаторе (ФИО1) и получено им ДД.ММ.ГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ *** с ФИО взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании от ДД.ММ.ГГ ***, в размере 473 100,31 руб.

Исходя из положений статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

ДД.ММ.ГГ Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю подано заявление мировому судье судебного участка *** г. Новоалтайска Алтайского края о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 45842 руб., пеней в размере 12180 руб. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесен судебный приказ *** о взыскании указанных сумм. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. Административный иск подан в городской суд в шестимесячный срок ДД.ММ.ГГ (л.д.26, т.1).

ДД.ММ.ГГ Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю подано заявление мировому судье судебного участка *** г. Новоалтайска Алтайского края о взыскании пеней в размере 23 546 руб. за период по ДД.ММ.ГГ. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесен судебный приказ *** о взыскании указанных сумм. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. Административный иск подан в городской суд в шестимесячный срок ДД.ММ.ГГ (л.д.17, т.4).

ДД.ММ.ГГ Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю подано заявление мировому судье судебного участка *** г. Новоалтайска Алтайского края о взыскании пеней в размере 10843 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесен судебный приказ *** о взыскании указанной суммы. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. Административный иск подан в городской суд в шестимесячный срок ДД.ММ.ГГ (л.д.17, т.2).

ДД.ММ.ГГ Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю подано заявление мировому судье судебного участка *** г. Новоалтайска Алтайского края о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 49500 руб., пеней в размере 39108,97 руб. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесен судебный приказ *** о взыскании указанных сумм. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. Административный иск подан в городской суд в шестимесячный срок ДД.ММ.ГГ (л.д.28 т.3).

Таким образом, налоговым органом соблюдены установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2023, 2024 годы, пеней, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Как следует из материалов дела, включая ответы Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ, в совокупную налоговую обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГ вошли: недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 8949,10 руб., ДД.ММ.ГГ – 36678 руб., ДД.ММ.ГГ – 36678 руб., ДД.ММ.ГГ – 36678 руб., ДД.ММ.ГГ - 29708 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 26815 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 3048 руб., за ДД.ММ.ГГ – 8426 руб., за ДД.ММ.ГГ – 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 5754 руб., за ДД.ММ.ГГ – 32448 руб., за ДД.ММ.ГГ – 32448 руб.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ (дело ***), измененным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГ ***, с ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взыскана задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ и пеня за несвоевременную уплату земельного налога в размере 79841,66 руб., в том числе задолженность по земельному налогу 79 541 руб., пеня 300, 66 руб.

ДД.ММ.ГГ на основании данного судебного акта в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, ДД.ММ.ГГ окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка *** г. Новоалтайска Алтайского края от ДД.ММ.ГГ (дело ***) с ФИО взысканы недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 23717 руб., пени в размере 58,70 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 13 руб., пени в размере 00,03 коп., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 36678 руб., пени в размере 90,78 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 46 371 руб., пени в размере 114 руб. 76 коп., всего 107303,81 руб.

ДД.ММ.ГГ на основании указанного приказа в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, окончено ДД.ММ.ГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ (дело ***), с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГ, с ФИО взыскана сумма задолженности по налогам в размере 88 869,65 руб., в том числе: задолженность по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГ в размере 41 357 руб., пени 583,14 руб., задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 46277 руб., пени 652,51 руб.

ДД.ММ.ГГ на основании указанного судебного решения в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП, окончено ДД.ММ.ГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Решениями Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ, от ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ налоговому органу отказано во взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГ соответственно. При этом основанием к отказу в удовлетворении требований послужил пропуск налоговым органом срока для взыскания указанной задолженности.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для включения ДД.ММ.ГГ в совокупную налоговую обязанность недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГ

Из вышеизложенного следует, что в совокупную обязанность по налогам, подлежащую учету на ЕНС налогоплательщика ФИО по состоянию на ДД.ММ.ГГ, подлежала включению задолженность по налогам в размере 56523 руб., а именно: недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 29708 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ – 26815 руб.

С ДД.ММ.ГГ в связи с частичным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГ в отрицательное сальдо подлежали включению 19893 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 8766 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Из истории сальдо ЕНС усматривается, что ДД.ММ.ГГ в совокупную налоговую обязанность по налогам включена недоимка за ДД.ММ.ГГ по земельному налогу в сумме 29901 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 27477 руб.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ (дело ***), в пользу Межрайонной ИФНС *** по Алтайскому краю с ФИО взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в сумме 26815 руб., за ДД.ММ.ГГ в сумме 27447 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в сумме 29708 руб., за ДД.ММ.ГГ в сумме 29901 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГ в сумме 19893 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГ в сумме 8766 руб., пени 10061,78 руб. за период со ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ в неисполненную совокупную обязанность включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 45 842 руб.

Впоследствии ДД.ММ.ГГ в совокупную налоговую обязанность включены недоимки за ДД.ММ.ГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 28466 руб., по земельному налогу - 28219 руб., в связи с чем общая сумма задолженности составила 245087 руб.

Согласно подпункту 2.6 пункта 2 решения Новоалтайского городского Собрания депутатов от 19 декабря 2017 года № 8 «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Решением Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю *** от ДД.ММ.ГГ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ на сумму 76 754 руб., притом что, как указано выше, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ была погашена ДД.ММ.ГГ

Поскольку при определении общей суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов и сборов указанные суммы судебной коллегией не учитывались, оснований для уменьшения совокупной обязанности при производстве расчетов в настоящем деле в связи с принятым налоговым органом решением не имеется.

Из реестра платежных документов, ответа Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю следует, что в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в счет погашения задолженности поступили суммы денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, взысканные, в том числе по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГ ***:

- ДД.ММ.ГГ в размере 1115,62 руб. (по исполнительному производству ***-ИП по делу ***);

- ДД.ММ.ГГ в размере 200,23 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 128,36 руб., ДД.ММ.ГГ августа года в размере 53,82 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 733,21 руб. (по исполнительному производству ***-ИП по делу ***);

- ДД.ММ.ГГ в размере 319,30 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 1000 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 2000 руб. (по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГ ***).

Все взысканные суммы распределены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ

Вместе с тем по делу *** решением суда с ФИО взысканы пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 25087,09 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5432,92 руб., в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Новоалтайск взыскана государственная пошлина в размере 1115,62 руб.

ДД.ММ.ГГ на основании указанного судебного акта в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании государственной пошлины, присужденной судом в размере 1115,62 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа.

ДД.ММ.ГГ акта в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю также возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании государственной пошлины в размере 1115,62 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Соответственно взысканные в рамках указанных исполнительных производств суммы на основании подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали учету в счет погашения задолженности по государственной пошлине.

Поскольку платежи от ДД.ММ.ГГ в размере 319,30 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 1000 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 2000 руб. взысканы по решению налогового органа, они подлежали учету при определении неисполненной совокупной обязанности по налогам при расчете пеней.

Оснований для зачисления поступивших сумм в счет погашения задолженности по налогам за 2016 год у налогового органа не имелось. Данные платежи подлежали учету в счет погашения задолженности по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГ взысканным по решению суда по делу ***, соответственно сумма долга по решению уменьшена до 139240, 70 руб. (142560 руб. - 3319,30 руб.).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ подлежат начислению на сумму недоимки, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, с учетом ее изменения, в том числе в связи с поступлением платежей в счет погашения задолженности, начислением ДД.ММ.ГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ ДД.ММ.ГГ земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ страховых взносов за ДД.ММ.ГГ, и составляют 44 855,72 руб.:

- с ДД.ММ.ГГ - 427,68 руб. (6 дней, ставка 15%, делитель 300, сальдо 142560 руб.);

- с ДД.ММ.ГГ - 1748,74 руб. (23 дня, ставка 16%, делитель 300, сальдо 142560 руб.);

- с ДД.ММ.ГГ - 7033,67 руб. (70 дней, ставка 16%, делитель 300, сальдо 188402 руб. (с ДД.ММ.ГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в сумме 45842 руб.));

- с ДД.ММ.ГГ - 1304,04 руб. (13 дней, ставка 16%, делитель 300, сальдо 188 082,70 руб. (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 319,30 руб.));

- со ДД.ММ.ГГ - 997,77 руб. (10 дней, ставка 16%, делитель 300, сальдо 187082,70 руб. (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 1000 руб.));

- с ДД.ММ.ГГ - 6021,36 руб. (61 день, ставка 16%, делитель 300, сальдо 185082,70 руб. (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 2000 руб.));

- с ДД.ММ.ГГ - 4639,41 руб. (47 дней, ставка 16%, делитель 300, сальдо 185082,70 руб.)

- с ДД.ММ.ГГ - 5441,43 руб. (49 дней, ставка 18%, делитель 300, сальдо 185082,70 руб.);

- с ДД.ММ.ГГ - 4923,20 руб. (42 дня, ставка 19%, делитель 300, сальдо 185082,70 руб.);

- с ДД.ММ.ГГ - 4664,08 руб. (36 дней, ставка 21 %, делитель 300, сальдо 185082,70 руб.);

- с ДД.ММ.ГГ - 6431,02 руб. (38 дней, ставка 21 %, делитель 300, сальдо 241767,70 руб. (ДД.ММ.ГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГ в размере 28466 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 28219 руб.);

- с ДД.ММ.ГГ - 1223,32 руб.(6 дней, ставка 21%, делитель 300, сальдо 291267,70 руб. (ДД.ММ.ГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в сумме 49500 руб.)).

В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ включительно на ЕНС ФИО в связи с взысканием по решению налогового органа *** от ДД.ММ.ГГ, а также в рамках исполнительного производства ***-ИП (по делу ***) поступили платежи на общую сумму 180 548,31 руб., а именно: ДД.ММ.ГГ в размере 8,57 руб., ДД.ММ.ГГ - 14000 руб., ДД.ММ.ГГ - 62,50 руб., ДД.ММ.ГГ - 40293,24 руб., ДД.ММ.ГГ - 25000 руб., ДД.ММ.ГГ - 1338 руб., ДД.ММ.ГГ - 26 руб., ДД.ММ.ГГ - 15000 руб., ДД.ММ.ГГ - 65000 руб., ДД.ММ.ГГ - 15000 руб., ДД.ММ.ГГ - 3000 руб., ДД.ММ.ГГ - 1820 руб.

С учетом положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации платежи в общей сумме 180548,31 руб. подлежали определению по принадлежности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за ДД.ММ.ГГ, страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГ, взысканным по решению суда по делу ***, в связи с чем имевшаяся на ЕНС задолженность по указанным налогам является погашенной полностью (180548,31 – 139240,70).

Оснований для определения части платежей в счет погашения задолженности по земельному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ с учетом вышеизложенного у налогового органа не имелось.

Соответственно оставшиеся 41307,61 руб. (180548,31 – 139240,70) в соответствии с положением пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали распределению по принадлежности в счет погашения задолженности, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, то есть по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, общая сумма которых составляет 45842 руб.

Следовательно, после зачета сумма задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ, подлежащая взысканию в настоящем деле, составляет 4534,39 руб. (45842 руб. - 41307,61 руб.).

В этой связи на ДД.ММ.ГГ общая сумма неисполненной обязанности по налогам составляла 110719,39 руб. (земельный налог за ДД.ММ.ГГ – 28 466 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ - 28219 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ – 4534, 39 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ - 49500 рублей).

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Исходя из приведенных положений, принадлежность платежей от 12 ноября 2025 года на сумму 9166,91 руб. и 9975,60 руб., как поступивших после 1 ноября 2025 года, не может быть определена в счет погашения заявленной по настоящему делу недоимки и пени.

При таких обстоятельствах решение суда подлежит изменению в части взыскания задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ, пеней, начисленных на учитываемую на едином налоговом счете неисполненную совокупную обязанность по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ включительно, а также государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 28 466 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 28219 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 4534 рублей 39 копеек, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГ в размере 49500 рублей, пеням, начисленным на учитываемую на едином налоговом счете совокупную обязанность по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГ, в размере 44855 рублей 72 копеек, всего - 155575 рублей 11 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО в доход муниципального образования городской округ – город Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 5667 рублей

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение составлено ДД.ММ.ГГ.