Решение № 2А-977/2025 2А-977/2025~М-608/2025 М-608/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-977/2025

Мотивированное
решение составлено 20 октября 2025 года

УИД 66RS0043-01-2025-000799-28

Дело № 2а-977/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2025 года город Новоуральск Свердловская область

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе судьи Шестаковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Мангилевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в Новоуральский городской суд Свердловской области с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств, обязательные платежи, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 170 061 рубль 59 копеек, из которых: налог – 110 060 рублей 00 копеек, пени – 60 001 рубль 59 копеек (2а-977/2025) и 8 486 рублей 00 копеек – транспортный налог за 2016 год (2а-1207/2025).

Определением Новоуральского городского суда Свердловской области от 6 августа 2025 года указанные административные дела объединены в одно производство, административному делу присвоен номер 2а-977/2025.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что ФИО1, являвшийся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы, по транспортному налогу за 2016, 2017, 2021-2023 годы в установленный законом срок. В связи с неуплатой ФИО1 указанного налога, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления, а также требования об уплате задолженности по налогу и пеням, которые также оставлены без исполнения. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням. Отмена судебных приказов определениями мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административными исковыми заявлениями. При этом задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Представители административного истца, заинтересованного лица ГУФССП России по Свердловской области, надлежащим образом уведомленные о месте и времени рассмотрения административного дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте суда, в судебное заседание не явились, в административном иске представитель административного истца просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, в заявлении об уточнении требований указал на допущенную опечатку в административном иске, в том числе в просительной части, в части указания недоимки по транспортному налогу за 2022 года в сумме 192 рубля, просил верным считать налоговый период – 2023 год, представитель заинтересованного лица сведений о причинах неявки суду не представил.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований налогового органа по доводам, изложенным в письменном отзыве на административный иск.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания после перерыва извещены надлежащим образом, руководствуясь статьей 150, частью 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Заслушав пояснения административного ответчика, рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование заявленных требований, с учетом их уточнения, доводы письменных возражений административного ответчика, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Как следует из материалов административного дела, в спорный период (2016, 2017, 2021, 2022, 2023 годы) ФИО1 являлся владельцем транспортных средств, а также в спорный период (2021, 2022, 2023 годы) владельцем недвижимого имущества.

Так, согласно представленным в материалы административного дела карточкам учета транспортных средств, на имя ФИО1 с 21 ноября 2002 года зарегистрировано транспортное средство марки MAN 12.272, государственный регистрационный знак № марки MOETEFINDT, государственный регистрационный знак №; с 19 мая 2012 года МАН 22,422, государственный регистрационный знак №. Статус регистрации в отношении указанных транспортных средств указан «текущий», что следует из представленной информации Отделения Госавтоинспекции МУ МВД России по ЗАТО г. Новоуральск и пос. Уральский Свердловской области (л.д. 55-59).

Кроме того, с 12 апреля 2017 года в отношении ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/3 долю в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, что следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости по состоянию на 5 июня 2025 года.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за период 2021, 2022, 2023 годы в установленный срок исполнена не была, что следует из представленных сведений налогового органа и не опровергается административным ответчиком.

В соответствии с положением статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила определения налоговой базы определены статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 363, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за периоды 2016, 2017, 2021, 2022, 2023 годы в установленный срок исполнена не была, что следует из представленных сведений налогового органа и не опровергается административным ответчиком, в связи с чем у плательщика налога образовалась задолженность.

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа в суд и наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 8 486 рублей 00 копеек следует, что ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2016 год по двум транспортным средствам на общую сумму 38 722 рубля 00 копеек, из которых в отношении транспортного средства марки МАН 22,422 на сумму 23 604 рубля 00 копеек, в отношении транспортного средства марки MAN-12.272 на сумму 15 118 рублей 00 копеек. В соответствии с полученными сведениями от 27 октября 2023 года транспортное средство марки MAN-12.272 снято с регистрационного учета 20 июня 2023 года в связи с угоном. Полученная информация послужила основанием для производства перерасчета, в результате которого сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составила 23 604 рубля 00 копеек. В программном комплексе ЕНС перенос суммы транспортного налога за 2016 и 2017 годы произошел некорректно, в связи с чем суммы указанного налога распределены за 2016 год в размере 8 486 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 38 722 рубля 00 копеек, вместо верного их указания по 23 604 рубля 00 копеек за каждый налоговый период (2016 и 2017 годы). Поскольку корректировка сведений в программном обеспечении ЕНС не представляется возможной, налоговым органом приняты меры взыскания транспортного налога за 2016 года в указанном размере 8 486 рублей 00 копеек.

В материалы административного дела представлено налоговое уведомление № 11374843 от 1 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в общем размере 116 166 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления налогоплательщику по адресу: <адрес>.

Факт направления указанного налогового уведомления подтвержден налоговым органом актом № 1 от 15 июня 2022 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

При этом, из указанного налогового уведомления следует, что при расчете налоговым органом транспортного налога применены следующие объекты налогообложения, составляющие налоговую базу: транспортное средство марки MAN 12.272, государственный регистрационный знак №; транспортное средство марки МАН 22,422, государственный регистрационный знак №, что отражено в соответствующей графе налогового уведомления.

Владение имуществом, указанным в налоговом уведомлении в спорный период, подтверждается соответствующими представленными сведениями налоговым органом, сведениями из регистрирующих органов (Госавтоинспекция).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой статьи статьи.

В установленный срок обязательные платежи в общем размере, превышающем 500 рублей 00 копеек, налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, административному ответчику в установленный законом срок, то есть в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), направлено требование от 8 декабря 2017 года № 22399 (срок исполнения требования до 17 января 2018 года) об уплате задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, которые в уставленный срок административным ответчиком исполнены не были. Требование направлено ФИО1 по адресу: <адрес> посредством почтового отправления 13 декабря 2017 года, что следует из представленного требования и списка почтовых отправлений № 600 от 13 декабря 2017 года.

В соответствии с положением редакции статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащей применению к спорному периоду, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу. Судебный приказ мировым судьей вынесен 16 июля 2018 года, отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 (по судебному участку № 4) Новоуральского судебного района Свердловской области 18 марта 2025 года по возражениям должника по вопросу исполнения судебного приказа.

Из информации, поступившей от мирового судьи судебного участка № 4 Новоуральского судебного района Свердловской области от 10 июня 2025 года следует, что административное дело № 2а-952/2018 уничтожено по истечении срока хранения. В суд представлены соответствующие копии судебного приказа и указанного определения мирового судьи.

Из судебного приказа № 2а-952/2018 от 16 июля 2018 года следует его дата, в соответствии с которой суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения к мировому судье с соответствующим заявлением о взыскании. Из судебного приказа также следует адрес должника: <адрес>.

По запросу суда из Новоуральского городского отделения судебных приставов ГУФССП России по Свердловской области поступила информация в отношении исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-952/2018, согласно которой в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 63831/18/66060-ИП от 8 октября 2018 года с предметом взыскания: задолженность в пользу МИФНС № 28 по Свердловской области в размере 117 517 рублей 41 копейки. В рамках исполнения исполнительного документа – судебного приказа № 2а-952/2018 с должника взыскано 108 580 рублей 94 копейки, исполнительное производство прекращено на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа (постановление о прекращении исполнительного производства от 22 июля 2025 года). Из постановлений о возбуждении исполнительного производства № 63831/18/66060-ИП от 8 октября 2018 года, о прекращении указанного исполнительного производства следует адрес должника: <адрес>.

Кроме того, в материалы административного дела также представлено налоговое уведомление № 19450137 от 4 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в общем размере 38 722 рубля 00 копеек со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления налогоплательщику по адресу: <адрес>.

Факт направления указанного налогового уведомления подтвержден налоговым органом актом № 1 от 27 августа 2021 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

При этом, из указанного налогового уведомления следует, что при расчете налоговым органом транспортного налога применены следующие объекты налогообложения, составляющие налоговую базу: транспортное средство марки MAN 12.272, государственный регистрационный знак №; транспортное средство марки МАН 22,422, государственный регистрационный знак №, что отражено в соответствующей графе налогового уведомления.

Владение имуществом, указанным в налоговом уведомлении в спорный период, подтверждается соответствующими представленными сведениями налоговым органом, сведениями из регистрирующих органов (Госавтоинспекция).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой статьи.

В установленный срок обязательные платежи в общем размере, превышающем 500 рублей 00 копеек, налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, административному ответчику в установленный законом срок, то есть в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), направлено требование от 27 декабря 2018 года № 33957 (срок исполнения требования до 25 января 2019 года) об уплате задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, которые в уставленный срок административным ответчиком исполнены не были. Требование направлено ФИО1 по адресу: <адрес> посредством почтового отправления, что следует из представленного требования и соответствующего акта выделенных к уничтожению документов.

В соответствии с положением редакции статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащей применению к спорному периоду, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу. Судебный приказ мировым судьей вынесен 21 мая 2019 года, отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Новоуральского судебного района Свердловской области 3 декабря 2024 года по возражениям должника по вопросу исполнения судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 14 мая 2025 года, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

По запросу суда из Новоуральского городского отделения судебных приставов ГУФССП России по Свердловской области поступила информация в отношении исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-720/2019, согласно которой в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 63127/19/66060-ИП от 26 июля 2019 года с предметом взыскания: задолженность в пользу МИФНС № 28 по Свердловской области в размере 40 223 рублей 78 копеек. В рамках исполнения исполнительного документа – судебного приказа № 2а-720/2019 с должника денежные средства не взысканы, исполнительное производство прекращено на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа (постановление о прекращении исполнительного производства от 25 июля 2025 года). Из постановлений о возбуждении указанного исполнительного производства, о прекращении исполнительного производства следует адрес должника: <адрес>.

Вместе с этим, согласно регистрационным сведениям в отношении ФИО1, последний зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> 27 сентября 1996 года по настоящее время. Налоговым органом в суд представлена информация, поступившая из Отделения по вопросам миграции МУ МВД России по Новоуральскому ГО и пос. Уральский 29 октября 2020 года, согласно которой адресом налогоплательщика ФИО1 с 27 сентября 1996 года по настоящее время является вышеуказанный адрес: <адрес>.

Суд отмечает, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления о необходимости уплаты налога. Подтверждая факт ненаправления по верному адресу налогоплательщика вышеуказанных налоговых уведомлений, административный истец ссылается на судебную практику, согласно которой у налогового органа отсутствует обязанность направлять налоговые уведомления и требования по адресам фактического места жительства налогоплательщица. Вопреки приведенным доводам административного иска по адресу: <адрес> налогоплательщик имеет регистрацию по месту жительства с 27 сентября 1996 года, а не место лишь фактического проживания.

Из представленных с административным иском запроса налогового органа от 21 октября 2020 года и ответа на запрос сведений от 29 октября 2020 года вышеуказанные обстоятельства места регистрации налогоплательщика были известны налоговому органу по состоянию на дату получения соответствующей информации.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания полагать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания транспортного налога за 2016, 2017 годы, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка принудительного взыскания задолженности по налогам и пени. Ввиду истечения сроков направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и, соответственно, требования об уплате задолженности, за указанные налоговые периоды суд признает налоговый орган утратившим право на взыскание задолженности. В указанной части предъявленные к разрешению требования удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом также представлено налоговое уведомление № 19666528 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 23 763 рубля 00 копеек со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления налогоплательщику по адресу: <адрес>.

Факт направления указанного налогового уведомления подтвержден налоговым органом списком заказных почтовых отправлений № 1203 от 14 сентября 2022 года.

При этом из указанного налогового уведомления следует, что при расчете налоговым органом транспортного налога применен объект налогообложения, составляющий налоговую базу: транспортное средство марки МАН 22,422, государственный регистрационный знак №, при расчете налога на имущество физических лиц применен объект налогообложения, составляющий налоговую базу: 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, что отражено в соответствующей графе налогового уведомления.

Владение имуществом, указанным в налоговом уведомлении в спорный период, подтверждается соответствующими представленными сведениями налоговым органом, сведениями из регистрирующих органов (РОСКАДАСТР, Госавтоинспекция).

Суду также представлено налоговое уведомление № 89714469 от 1 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 23 779 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления налогоплательщику по адресу: <адрес>.

Факт направления указанного налогового уведомления подтвержден налоговым органом списком заказных почтовых отправлений № 1329 от 20 сентября 2023 года.

При этом из указанного налогового уведомления следует, что при расчете налоговым органом транспортного налога применен объект налогообложения, составляющий налоговую базу: транспортное средство марки МАН 22,422, государственный регистрационный знак №, при расчете налога на имущество физических лиц применен объект налогообложения, составляющий налоговую базу: 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, что отражено в соответствующей графе налогового уведомления.

Владение имуществом, указанным в налоговом уведомлении в спорный период, подтверждается соответствующими представленными сведениями налоговым органом, сведениями из регистрирующих органов (РОСКАДАСТР, Госавтоинспекция).

Кроме того, суду также представлено налоговое уведомление № 174905225 от 6 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 23 796 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года, налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления налогоплательщику по адресу: <адрес>.

Факт направления указанного налогового уведомления подтвержден налоговым органом списком заказных почтовых отправлений № 1359 от 26 сентября 2024 года.

При этом из указанного налогового уведомления следует, что при расчете налоговым органом транспортного налога применен объект налогообложения, составляющий налоговую базу: транспортное средство марки МАН 22,422, государственный регистрационный знак №, при расчете налога на имущество физических лиц применен объект налогообложения, составляющий налоговую базу: 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, что отражено в соответствующей графе налогового уведомления.

Владение имуществом, указанным в налоговом уведомлении в спорный период, подтверждается соответствующими представленными сведениями налоговым органом, сведениями из регистрирующих органов (РОСКАДАСТР, Госавтоинспекция).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом (согласно действующей редакции, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом).

Исходя из положений статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названого федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного федерального закона) (пункт 1 части 9).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку в установленный срок обязательные платежи налогоплательщиком уплачены не были, на ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года имеется отрицательное сальдо, в связи с чем, административному ответчику в установленный законом срок, с учетом положений вышеназванного Постановления Правительства Российской Федерации № 500, то есть в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в спорный период), направлено требование от 23 июля 2023 года № 31205 (срок исполнения требования до 16 ноября 2023 года) об уплате задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, которые в уставленный срок административным ответчиком исполнены не были. Требование направлено ФИО1 по адресу: <адрес> посредством заказного почтового отправления, что следует из представленного требования и соответствующего списка заказных почтовых отправлений № 1329 от 20 сентября 2023 года.

В соответствии с положением редакции статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащей применению к спорному периоду, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 22 декабря 2023 года, то есть в пределах установленного законом срока. Судебный приказ мировым судьей вынесен 29 декабря 2023 года, отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Новоуральского судебного района Свердловской области 6 марта 2025 года по возражениям должника по вопросу исполнения судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 14 мая 2025 года, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При этом по сведениям налогового органа, не опровергнутым административным ответчиком, размер отрицательного сальдо, образовавшийся по состоянию на 1 января 2023 года, также остается отрицательным, задолженность не оплачена, с момента образования отрицательного сальдо не была равна 0.

В связи с этим, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы был соблюден налоговым органом.

Как указано ранее, из приведенных выше положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, а также вправе заявить о взыскании новой задолженности, сформированной на едином налоговом счете после направления такого требования.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы в общем размере 526 рублей 00 копеек (с учетом уточнения требований истца в части описки в дате налогового периода – 2023 год), по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы в общем размере 70 812 рублей 00 копеек.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за период до 1 января 2023 года, а также за период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года начислены пени в общем размере 60 001 рубль 59 копеек.

Направление в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности по пени, рассчитанной за период после даты формирования ранее направленного требования, не требовалось.

Из представленного расчета пени следует, что налоговым органом для начисления пени за указанный период до 1 января 2023 года использованы сведения о наличии задолженности по уплате налогов и сборов за 2016, 2017, 2019 – 2021 годы, при этом также указано на ранее принятые меры взыскания такой задолженности. За период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года налоговым органом для расчета пени принята сумма совокупной обязанности, образующей отрицательной сальдо на ЕНС.

Поскольку принятая для расчета недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 годы по вышеизложенным обстоятельствам не подлежит применению, она подлежит исключению из приведенного расчета. С учетом данных, приведенных в расчете административного истца, за вычетом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, за вычетом сумм пени, начисленных на недоимку, не подлежащую применению для расчета (транспортный налог за 2016 и 2017 годы), сумма пени составляет минус 2 540 рублей 10 копеек.

Расчет пени, произведенный за последующий период, также подлежит изменению, поскольку из совокупной обязанности, принятой для расчета пени также подлежат исключению транспортный налог за 2016 и 2017 годы, при этом суд также полагает необходимым исключить из размера изначальной совокупной недоимки 2 540 рублей 10 копеек, в связи с чем размер пени, произведенный в порядке, аналогичном порядку расчета, представленному истцом, составит 28 794 рубля 78 копеек (3 623 рубля 59 копеек (за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года) + 27 711 рублей 29 копеек (за период с 24 июля 2023 года по 15 января 2025 года) – 2 540 рублей 10 копеек (за период до 1 января 2023 года)).

Судом также установлено, что транспортный налог за 2019 и 2020 годы взыскан на основании решений Новоуральского городского суда Свердловской области по административным делам № 2а-1379/2021, 2а-1152/2022, налог на имущество физических лиц взыскан решением Новоуральского городского суда Свердловской области по административному делу № 2а-1152/2022. Указанные судебные акты вступили в законную силу

На основании решения по административному делу № а-1379/2021 судебным приставом-исполнителем Новоуральского ГОСП ГУФССП России по Свердловской области 16 ноября 2021 года было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено постановлением судебного пристава-исполнителя 25 марта 2022 года, при этом срок предъявления к исполнению судебного акта не истек к моменту обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности (2а-5577/2023), в том числе по пени, начисленным за последующий период.

На основании решения по административному делу № 2а-1152/2022 налоговому органу также выдан исполнительный лист, срок предъявления к исполнению которого не истек на дату обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности (2а-5577/2023), в том числе по пени, начисленным за последующий период.

Таким образом, при расчете сумм пени указанная задолженность включена в требование о взыскании правомерно, поскольку при отмене судебного приказа налоговым органом своевременно осуществлено обращение в суд с настоящим административным иском, следовательно, налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности.

По состоянию на 5 мая 2025 года у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. Налоговым органом были приняты меры взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерном начислении сумм пени, предъявленных к взысканию в настоящем административном иске в остальной части.

Суду представлены сведения о наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, последним в свою очередь не представлены сведения о совершении платежей в счет уплаты налогов и пени, которые могли бы свидетельствовать об ином размере отрицательного сальдо.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что после отмены судебного приказа 6 марта 2025 года налоговым органом срок обращения в суд с настоящим административным иском (14 мая 2025 года) не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы в общем размере 526 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы в общем размере 70 812 рублей 00 копеек и пени за период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года в размере 28 794 рубля 78 копеек, государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 в остальной части, в том числе о взыскании транспортного налога за 2016, 2017 годы, пени за период до 1 января 2023 года, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Шестакова