Решение № 2А-600/2025 2А-600/2025~М-421/2025 М-421/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-600/2025

Дело № 2а-600/2025

64RS0048-01-2024-005123-17


Решение

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Стрелковой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования основывает на следующем.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: ГАЗ3307, 75 л.с., государственный регистрационный знак № за 2021 год в сумме 4 611 руб., за 2015 г.:75*20,00*1*12/12 = 1 500,00 руб., за 2016 г.:75*20,00*1*12/12 = 1 500,00 руб., за 2017 г.:75*22,00*1*12/12 = 1 650,00 руб., за 2018 г.:75*22,00*1*12/12 = 1 650,00 руб., за 2019 г.:75*22,00*1*12/12 = 1 650,00 руб., за 2020 г.:75*22,00*1*12/12 = 1 650,00 руб., за 2021 г.:75*22,00*1*12/12 = 1 650,00 руб., за 2022 г.:75*22,00*1*12/12 = 1 650,00 руб.; ЕРА3762 В, 82 л.с., государственный регистрационный знак №, за 2015 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб., за 2016 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб., за 2017 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб., за 2018 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб., за 2019 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб., за 2050 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб., за 2021 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб., за 2022 г.:82*14,00*1*12/12 = 1 148,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени составила: по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 378,09 руб.; по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 192,72 руб.; по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20,98 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2018гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2 648,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,97 руб.; по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 648,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006,15 руб.; по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,70 руб.; по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,86 руб.

Кроме того, согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 840,00 руб., в т.ч.: транспортный налог в сумме 13 840,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год – 2 648,00 руб., за 2018 год – 2 798,00 руб., за 2019 год – 2 798,00 руб., за 2020 год – 2 798,00 руб., за 2021 год – 2 798,00 руб.)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 2 285,83 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, требование и уведомления были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова 24.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-1927/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 23.05.2024 судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с настоящими требованиями.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 23 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог установлен ст. 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником: № 75 л.с., государственный регистрационный знак №, №, 82 л.с., государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, налоговым органом было произведено начисление за транспортный налог за 2021 год в сумме 4 611 руб., за 2015 г. в сумме 1 500,00 руб., за 2016 г. в сумме 1 500,00 руб., за 2017 г. в сумме 1 650,00 руб., за 2018 г. в сумме 1 650,00 руб., за 2019 г. в сумме 1 650,00 руб., за 2020 г. в сумме 1 650,00 руб., за 2021 г. в сумме 1 650,00 руб., за 2022 г. в сумме 1 650,00 руб.; за 2015 г. в сумме 1 148,00 руб., за 2016 г. в сумме 1 148,00 руб., за 2017 г. в сумме 1 148,00 руб., за 2018 г. в сумме 1 148,00 руб., за 2019 г. в сумме 1 148,00 руб., за 2050 г. в сумме 1 148,00 руб., за 2021 г. в сумме 1 148,00 руб., за 2022 г. в сумме 1 148,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени составила: по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 378,09 руб.; по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 192,72 руб.; по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20,98 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2018гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2 648,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,97 руб.; по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 648,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006,15 руб.; по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,70 руб.; по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,86 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 840,00 руб., в т.ч.: транспортный налог в сумме 13 840,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год – 2 648,00 руб., за 2018 год – 2 798,00 руб., за 2019 год – 2 798,00 руб., за 2020 год – 2 798,00 руб., за 2021 год – 2 798,00 руб.)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 2 285,83 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО1 не исполнена.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 24.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-1927/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 23.05.2024 года судебный приказ отменен.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 22.11.2024 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.

Проверив расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, суд не находит оснований с ним согласиться, в силу следующего.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик обязан уплачивать обязательные платежи и санкции, при этом, доказательств добровольной уплаты обязательных платежей в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований к ФИО1

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований, учитывая положения подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 798,00 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 378,09 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 798,00 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 192,72 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 798,00 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,98 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 798,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2 648,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,97 руб.;

- по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 648,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 006,15 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,70 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 798,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,86 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 840,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 705,84 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 840,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,27 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 840,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,22 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 840,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 251,89 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 840,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,36 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 16 638 200,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,10 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 31 200,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 692,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 28 апреля 2025 года.

Судья З.А. Левина