Решение № 2А-4312/2025 2А-4312/2025~М-3508/2025 М-3508/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-4312/2025

Дело № 2а-4312/2025

УИД 23RS0040-01-2025-004810-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года город Краснодар

Первомайский районный суд города Краснодара в составе:

председательствующего Подгорнова Е.С.

при секретаре Цыганеш О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: г. Краснодар, <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №2 по г. Краснодару. Согласно полученным данным из уполномоченных, регистрирующий орган, представленных в порядке ст.85 НК РФ, налогоплательщик является собственником имущества, указанного в уведомлениях №199266619 от 09.08.24. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. Согласно налоговым уведомлениям, налогоплательщик обязан был уплатить земельный налог, налог на имущество физических лиц налоговый период 2023 года. По состоянию на 31.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения). включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 188 628,44 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц - 78 957 руб., земельный налог с физических лиц - 90 739 руб., пени - 18 932,44 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 №1563 на сумму 188 628, 44 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. До настоящего времени сумма долга налогоплательщиком не погашено. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика сумму долга в размере 188 628,44 рублей.

Представитель ИФНС Росси № 2 по г. Краснодару в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о дате заседания извещен надлежащим образом.

Суд не усматривает препятствий для рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательны платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 ст. 85 Кодекса установлено, что органы, осуществляет государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязать сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их недель в налоговые органы по мест своего нахождения в течение 10 дней со д соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представая указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за на периоды, определенные взаимодействующими органами (организация должностными лицами).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взнос признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и ин лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке часты практикой.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательно социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п.п. 1, 2 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, «налогоплательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых и в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговым уведомлениям налогоплательщик обязан был уплатить налог за налоговый период 2023 года.

По состоянию на 31.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, сумма задолженности составляет 188 628, 44 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц - 78 957 рублей, земельный налог с физических лиц - 90 739 рублей, пени - 18 932,44 рублей.

Расчетным (налоговым) периодом по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу признается календарный год (с 01.01.2023 по 31.12.2023).

В рассматриваемом случае окончанием отчетного периода по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год следует считать 31.12.2023.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.08.2023 по делу №A32-44132/2023 принято заявление ФИО2 о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год в размере 169 696 рублей у административного ответчика образовалась 02.12.2024 (срок уплаты имущественных налогов), т.е. после принятия (17.08.2023) Арбитражным судом Краснодарского края заявления о признании его несостоятельным (банкротом).

При таких обстоятельствах, на 17.08.2023 обращения административного ответчика в Арбитражный суд Краснодарского края о признании его несостоятельным банкротом, задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год у него отсутствовала, и не может относиться к реестровой задолженности.

Следовательно, задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год числящаяся за административным ответчиком, является текущей задолженностью.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Кроме того, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанностей переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В соответствии с частью 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ранее Инспекцией мировому судье судебного участка №63 Центрального внутригородского округа г. Краснодара подано заявление о вынесения судебного приказа от 05.02.2024 №793 в отношении административного ответчика на основании требования об уплате задолженности от 09.06.2023 №1563.

Поскольку обязанности по вышеуказанному требованию до настоящего времени не исполнены налоговый орган в установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №63 Центрального внутригородского округа г. Краснодара 04.02.2025.

Судебный приказ от 07.02.2025 по делу №2а-120/2025 отменен определением мирового судья судебного участка №63 Центрального внутригородского округа г Краснодара от 24.02.2025.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок подачи административного искового заявления в суд не позднее 24.08.2025г.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании суммы недоимки по налогам подлежат удовлетворению, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Руководствуясь положениями статей 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару ИНН <***> ОГРН <***> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару сумму долга по налоговым платежам в размере 188 628,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд г. Краснодара путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Подгорнова