Решение № 2А-793/2025 2А-793/2025~М-536/2025 М-536/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-793/2025

УИД 72RS0010-01-2025-001089-78

Дело № 2а-793/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 18 июня 2025 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Турсуковой Т.С.,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2,

при секретаре Бадамшиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 10184,28 рубля, состоящей из пени ЕНС за период с 11.12.2023 по 02.09.2024.

Требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность – отрицательное сальдо ЕНС с датой образования 07.01.2023 в сумме 76801,47 рубля, в том числе налог – 63186,0 рубля и пени 13615,47 рубля. Задолженность по налогу состоит из налога на имущество физических лиц в размере 66 рублей со сроком уплаты 01.12.2022, транспортного налога в сумме 31500 рублей со сроком уплаты 01.12.2021, транспортного налога в сумме 31500 рублей со сроком уплаты 01.12.2022. С 11.12.2023 размер отрицательного сальдо увеличился до 94965,00 рубля по налогу и 20758,52 рубля по пени. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа размер пени, подлежащих взысканию составил 10184,28 рубля. Требование об уплате налога направлялось ответчику 09.07.2023 №4554 со сроком уплаты до 28.11.2023, до полного погашения всей числящейся задолженности повторного направления требования в настоящее время не требуется. 23.10.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который определением от 11.11.2024 отменен.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте уведомлён надлежащем образом.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании представили письменные возражения, в которых просит в удовлетворении иска отказать, так как многочисленными судебными актами в удовлетворении ранее заявлявшихся требований Инспекции о взыскании транспортного налога было отказано. Взысканная решением суда недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени по данному виду налога были уплачены ответчиком. Пени начислены в том числе на суммы транспортного налога, во взыскании которого отказано /л.д.52-53/.

Дополнительно в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 пояснила, что полагает недоказанной наличие задолженности по налогу. Взысканная решением суда задолженность по налогу на имущество оплачена в 2025 году после вступления решения суда в законную силу, но зачислена налоговым органом в суммы транспортного налога, возможность взыскания которых утрачена. Полагает, что пени могут быть рассчитаны только на суммы задолженности по налогу на имущество - 66 рублей и 219 рублей, во взыскании пени, начисленных на сумму задолженности по транспортному налогу просит отказать.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании дополнительно пояснил, что ранее не мог оплатить налог на имущество, так как налоговым органом сумма была бы зачислена в транспортный налог, во взыскании которого отказано. Требование об уплате налога он получал.

Заслушав участвующих по делу лиц, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу ст.358 НК РФобъектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей359,361,362 НК РФсумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговымпериодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год.

Сроки уплаты налога на имущество согласно ч.1 ст. 409 НК РФ определены - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты транспортного налога для физических лиц согласно положений ст. 363 НК РФ определены - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим п.1 ст. 363 НК РФ.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалам дела, что ввиду неуплаты налога в установленные сроки в адрес ФИО1 было направлено требование № 4554 по состоянию на 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 63120,00 рубля и по налогу на имущество физических лиц в размере 66,00 рубля со сроком уплаты до 28.11.2023 /л.д.5/.

Решением Ишимского городского суда от 23.01.2025 по делу №2а-103/2025, вступившим в законную силу 07.03.2025, установлено наличие у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 66 рублей и за 2022 год в размере 219 рублей в связи с наличием в собственности имущества - квартиры по <адрес>. Данным решением с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 66 рублей 00 копеек, пени по данному налогу за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 7 рублей 79 копеек, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219 рублей 00 копеек, пени по данному налогу за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 рубль 10 копеек, в остальной части требований, во взыскании транспортного налога за 2021 и 2022 годы, пени по данному налогу отказано /л.д.29-36/.

Административным ответчиком ФИО1 в дело представлены многочисленные судебные акты по делам по искам налогового органа о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за ту же самоходную технику, что и по делу №а-103/2025: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты><данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>.

Согласно решению Ишимского городского суда Тюменской области от 26 июля 2017 года по административному исковому заявлению МИФНС России № 12 по Тюменской области к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год признано доказанным, что вышеуказанные транспортные средства, на которые начислен налог, зарегистрированы за индивидуальным предпринимателем ФИО1, который признан банкротом и в отношении которого завершено конкурсное производство, были включены в конкурсную массу, после завершения процедуры банкротства физическому лицу ФИО1 не передавались, снять транспортные средства с учета он права не имеет, поэтому на него не может быть возложена обязанность оплачивать транспортный налог, начисленный на транспорт, зарегистрированный за индивидуальным предпринимателем ФИО1, так как он считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с предпринимательской деятельностью. Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, он снят с учета в качестве ИП 09.11.2007. Суд счел, что МИФНС России №12 по Тюменской области, не имея на то законных оснований, внесла в учетные данные физического лица ФИО1 имущество индивидуального предпринимателя Г.В.АВ. Поскольку ИП ФИО1 признан банкротом, процедура банкротства в отношении него завершена, он снят с учета в налоговом органе в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суд счел ФИО1 свободным от исполнения оставшихся обязательств. Решение вступило в законную силу 01.09.2017 года /л.д.55-57/.

Аналогичные решения приняты в отношении требований налогового органа о взыскании транспортного налога за вышеперечисленные 9 единиц самоходной техники 15.03.2018, 24.09.2020, 27.10.2020,30.08.2021, 31.08.2023 /л.д.58-71/.

Все судебные акты вступили в законную силу.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая изложенное, суд при принятии решения от 23.01.2025 по делу №2а-103/2025 не нашел оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за периоды 2021 и 2022 годов и пени по данному виду налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 ст. 48).

При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, при наступлении срока уплаты очередного платежа по налогам и неисполнении обязанности по его уплате отрицательное сальдо ЕНС увеличивается, однако необходимости в повторном направлении требования нет, так как плательщик обязан погасить всю сумму задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что в совокупную обязанность для начисления пени по рассматриваемому иску вошли налог на имущество физических лиц в сумме 66 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, тот же налог в сумме 219 рублей со сроком уплаты 01.12.2023, а также транспортный налог в сумме 31500 рублей со сроком уплаты 01.12.2022, в сумме 31500 рублей со сроком уплаты 01.12.2023 /л.д.47/.

Как следует из материалов дела после выставления требования от 09.07.2023 со сроком уплаты 28.11.2023 ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога, в том числе на имущество физических лиц, из пояснений стороны ответчика в судебном заседании следует, что денежные средства в уплату налога на имущество на 2021 и 2022 годы и пени по решению от 23.01.2025 по делу №2а-103/2025 были внесены ФИО1 после вступления решения суда в законную силу, то есть после 02.09.2024 (окончание заявленного в иске периода для взыскания пени).

Пени в связи с наличием задолженности по уплате налога на имущество за 2021 и 2022 годы были взысканы решением суда от 23.01.2025 по делу №2а-103/2025 за период по 11.12.2023 года включительно, потому по рассматриваемому делу они могут быть взысканы только с 12.12.2023.

Таким образом, по делу установлено, что у ФИО1 в период с 12.12.2023 по 02.09.2024 имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц всего в размере 285 рублей (66+219), на которую и могут быть начислены пени за данный период.

Во взыскании транспортного налога за 2021, 2022, а также за предыдущие годы Инспекции было отказано вступившими в силу судебными актами, следовательно, возможность его взыскания утрачена, потому начисление пени на суммы данной задолженности невозможно и во взыскании пени, начисленных в части суммы задолженности по транспортному налогу надлежит отказать.

За взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию №4554 от 09.07.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Ишимского судебного района г.Ишима 30.01.2024, что установлено вступившим в силу решением суда от 23.01.2025 /л.д.34/. Таким образом, за взысканием сумм задолженности по пени, образовавшейся после подачи предыдущего заявления налоговый орган вправе обратиться в срок не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

За взысканием образовавшейся задолженности по пени в сумме, превышающей по расчетам Инспекции 10000 рублей за период с 11.12.2023 по 02.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 16.10.2024 /л.д.78/, то есть в установленные п.3 ст. 48 НК РФ сроки. Мировым судьей был выдан судебный приказ 23.10.2024 о взыскании пени, который определением от 11.11.2024 был отменен /л.д.82,84/.

В суд после отмены судебного приказа с административным иском налоговый орган обратился 07.05.2025 /л.д.21/, то есть в шестимесячный срок. Таким образом, сроки обращения в суд не пропущены.

Как указано выше, поскольку во взыскании недоимки по транспортному налогу решением суда отказано, пени подлежат начислению только на взысканную решением суда от 23.01.2025 недоимку по налогу на имущество физических лиц. Доказательств наличия недоимки в большем размере административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное пени подлежат взысканию за период с 12.12.2023 по 02.09.2024 включительно на сумму недоимки в размере 285 рублей (66+219), размер пени составляет 41 рубль 07 копеек согласно расчету:

Период просрочки: с 12.12.2023 по 02.09.2024 (266 дней) на сумму 285рублей

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

12.12.2023 – 17.12.2023

6
15

300

0,86

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

34,05

29.07.2024 – 02.09.2024

36

18

300

6,16

Итого: 41,07 рубля.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по пени на суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год за период с 12.12.2023 по 02.09.2024 в размере 41,07 рубля, во взыскании оставшейся суммы пени, начисленной на суммы задолженности с учетом транспортного налога надлежит отказать по вышеприведенным мотивам.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного в <адрес>, проживающего в городе <адрес>:

пени ЕНС за период с 12.12.2023 по 02.09.2024 включительно в размере 41 рубль 07 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования города Ишима государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ Т.С.Турсукова

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2025 года.

Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы дела № 2 -793/2025 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Судья

Ишимского городского суда

Тюменской области Т.С.Турсукова