Решение № 2А-94/2025 2А-94/2025~М-32/2025 М-32/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-94/2025

Дело №2а-94/2025

УИД 22RS0025-01-2025-000045-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Косиха 4 июня 2025 г.

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Надежина А.Ю.,

при секретаре Гаськовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 1 января 2023 г. формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона №263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени в размере 10 635 руб. 73 коп.

Расчет пени до 1 января 2023 г. приложен к материалам административного искового заявления.

В связи с внедрением с 1 января 2023 г. института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 1 января 2023 г. производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 126 394 руб. 47 коп.:

остаток 9 259 руб. 65 коп. ОПС за 2017 г.,

26 545 руб. ОПС за 2018 г.,

29 354 руб. ОПС за 2019 г.,

26 948 руб. ОПС за 2020 г. (фиксированные),

2 013 руб. 72 коп. ОПС 1% от дохода свыше 300 000 руб. за 2020 г.,

23 164 руб. 27 коп. ОПС за 2021 г. (фиксированные за неполный год),

3 867 руб. 83 коп. ОПС 1% от дохода свыше 300 000 руб. за 2021 г.,

4 330 руб. транспортный налог за 2022 г.,

675 руб. земельный налог за 2022 г.,

237 руб. налог на имущество за 2022 г.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 10 635 руб. 73 коп.

Транспортный налог за 2018 г., страховые взносы за 2019 г. не были своевременно оплачены. Мировым судьей судебного участка Косихинского района вынесен судебный приказ, в связи с поступившим от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ отменен. В установленный законом срок налоговый орган обратился с административным исковым заявлением дело №2а-162/2022, выдан исполнительный лист №ФС037457506.

Налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, страховые взносы за 2020 г. не были своевременно оплачены. Мировым судьей судебного участка Косихинского района вынесен судебный приказ, в связи с поступившим от налогоплательщика возражением, данный судебный приказ отменен. В установленный законам срок налоговый орган обратился с административным исковым заявлением дело №2а-138/2022, выдан исполнительный лист №ФС037457713.

Страховые взносы за 2021 г. не были своевременно оплачены, мировым судьей судебного участка Косихинского района вынесен судебный приказ №2а-1719/22.

Налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2022 г., страховые взносы 1% от дохода свыше 300 000 руб. за 2021 г. не были своевременно оплачены. Мировым судьей судебного участка Косихинского района вынесен судебный приказ 2а-348/2024, направлен для принудительного исполнения в ОСП.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 635 руб. 73 коп.

Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 27 июня 2024 г. вынесен судебный приказ №2а-2038/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 8 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основываясь на приведенных доводах и обстоятельствах, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10 635 руб. 73 коп.

В судебном заседании посредством видеоконференц-связи ФИО1 с административным исковым заявлением не согласился, пояснил, что ему непонятен размер совокупной обязанности по уплате налогов.

Представитель истца, заинтересованного лица, извещение которым о времени и месте судебного разбирательства направлялись по почте, в суд не явились.

На основании взаимосвязанных положений ст.96, 151–152 КАС РФ суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Выслушав административного ответчика, оценив доводы административного иска, ознакомившись с материалами дела, исследовав предоставленные по запросу суда материалы, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В требовании от 23 июля 2023 г. №69529 установлен срок для его исполнения до 16 ноября 2023 г. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Косихинского района Алтайского края 26 января 2024 г. с соблюдением установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Из материалов дела административного дела №2а-2038/2024 следует, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Косихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пене, 27 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка Косихинского района Алтайского края от 8 августа 2024 г. в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика пени в связи с отменой судебного приказа подано в суд 10 февраля 2024 г., то есть в установленный НК РФ срок (с учетом выходных дней).

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса (п.3 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (п.4).

Судом установлено, что ФИО1 ранее осуществлял деятельность в качестве адвоката, своевременно не исполнил обязательства по уплате страховых взносов на ОПС и налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов составила 90 589 руб. 82 коп.:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Косихинского района Алтайского края от 6 февраля 2024 г. №2а-348/2024 с ФИО1 взысканы земельный налог за 2022 г. в размере 675 руб., налог на имущество физических лиц в размере за 2022 г. в размере 237 руб., страховые взносы за 2017, 2021 годы в размере 13 127 руб. 48 коп., транспортный налог за 2022 г. в размере 4 330 руб.

Несмотря на то, что данный судебным приказ отменен определением мирового судьи от 9 апреля 2025 г., Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю в соответствии со ст.48 КАС РФ в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с исковым заявлением. Суд из совокупной обязанности по данному судебному приказу исключает задолженность по ОПС за 2017 г. в размере 9 259 руб. 65 коп., поскольку предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения по взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 г. истек. Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Вступившим в законную силу решением Косихинского районного суда Алтайского края от 17 июня 2021 г. с ФИО1 взыскана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в размере 29 354 руб.

Решением Косихинского районного суда Алтайского края от 29 апреля 2022 г. с ФИО1 взыскана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за 2020 г. в размере 32 448 руб., между тем в административном иске указано 26 948 руб. В соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Решением Косихинского районного суда Алтайского края от 8 февраля 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 2 013 руб. 72 коп.

Решением Косихинского районного суда Алтайского края от 3 марта 2023 г. с ФИО1 взыскана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. в размере 23 164 руб. 27 коп.

Административным истцом в совокупной задолженности указаны взносы ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб., между тем решением Косихинского районного суда Алтайского края от 3 мая 2023 г. во взыскании данной задолженности отказано, в этой связи при вынесении настоящего решения судом не учитываются.

Размер пени за указанный в иске период с 11 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. составляет:

Вид платежа: налог, сбор, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 90 589,82 ?

Период просрочки: с 11.12.2023 по 17.05.2024 (159 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

11.12.2023 – 17.12.2023

7

15

300

317,06

90 589,82

18.12.2023 – 11.03.2024

85

16

300

4 106,74

90 589,82

11.03.2024

90 586,49

Частичная оплата долга?3,33 ?

Частичная оплата задолженности #1

12.03.2024 – 17.05.2024

67

16

300

3 236,96

90 586,49

Пени: 7 660,76 ?

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (административный иск удовлетворен на 72,03%, государственная пошлина от заявленных требований 4 000 руб. · 72,03% = 2 881 руб.) в размере 2 881 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в размере 7 660 (семь тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 76 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 881 (две тысячи восемьсот восемьдесят один) рубль в доход бюджета муниципального образования Косихинский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Ю. Надежин

мотивированное решение составлено 10 июня 2025 г.