Решение № 2А-1472/2025 2А-1472/2025~М-1200/2025 М-1200/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1472/2025

УИД 38RS0022-01-2025-002676-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 г. г. Тайшет

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мартиросян К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1472/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование заявленных требовании указывая на то, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете ввиду нахождения в собственности объектов недвижимости, земельных участков, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

На текущую дату числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 422,87 руб.

Согласно сведений, передаваемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр) в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1, ИНН №, в ДД.ММ.ГГГГ проданы объекты недвижимости: № земельный объект, № иное строение, помещение, находящиеся по адресу: <адрес>.

ФИО1, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. Основным видом деятельности являлась торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

ФИО1 находилась на специальном режиме налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), предоставляла налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». С ДД.ММ.ГГГГ до прекращения осуществления предпринимательской деятельности применяла патентную систему налогообложения.

Деятельность осуществляла, согласно деклараций по БНВД, в магазине по адресу: <адрес>. Реализованный объект, по своему характеру и потребительским свойствам не предназначался для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях. Проданное имущество (магазин) и земельный участок под магазином по адресу: <адрес>, непосредственно использовались в предпринимательской деятельности.

При продаже недвижимого имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, у ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает обязанность исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по доходам, поученным от продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

Кадастровая стоимость нежилого объекта, расположенного по адресу: <адрес>, КН №, на ДД.ММ.ГГГГ составила 90 704,2 руб. Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, КН №, на ДД.ММ.ГГГГ составила 52 285,75 руб. В целях налогообложения доход от продажи имущества принимается равным цене договора, что в общей сумме составляет 600 000 руб.

Налоговым органом, в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ произведен расчет НДФЛ. По данным расчета, общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости - 600 000 руб.; общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, - 0,00 руб.; налоговая база - 600 000 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 78 000 руб.

На текущую дату числится задолженность по НДФЛ за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 629,24 руб.

Как указывает истец, с ДД.ММ.ГГГГ до окончания осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла патентную систему налогообложения, деятельность осуществляла, в магазине по адресу: <адрес>

На текущую дату числится задолженность по ПСН за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 327,00 руб.

Кроме того, налогоплательщику на праве собственности принадлежали следующие земельные участки признаваемые объектом налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №.

Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составил 12,00 руб., в адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На текущую дату числится задолженность по земельному налогу за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,00 руб.

Также налогоплательщик являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, КН №.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №.

На текущую дату числится задолженность по налогу на имущество с физических лиц за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1744,23 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 454,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 378,00 рубл.

Административный истец указывает, что ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ патентной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени.

С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 11 283,67 руб. В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, на текущую дату составляет 11 283,67 руб.

Ввиду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в части пени в размере 11 283,67 руб. по заявлению, поданному в установленный законом срок. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 11 283,67 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, платежей по патентной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, платежей по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 283,67 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, явка не признана обязательной.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного разбирательства, подтвержденных доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, не представила.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, а также учитывая наличие совокупности следующих условий: рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ); явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной); имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания; отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки признаваемые объектом налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН № дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составил 12,00 руб., в адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На текущую дату числится задолженность по земельному налогу за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,00 руб.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Также налогоплательщик ФИО1 являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес> КН №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №.

На текущую дату числится задолженность по налогу на имущество с физических лиц за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1744,23 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 454.00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 378,00 руб.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, производят исчисление и уплату налога по ставке 13 %, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, в соответствии с настоящей статьей и в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию.

Согласно сведений, передаваемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр) в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1, ИНН №, в ДД.ММ.ГГГГ проданы объекты недвижимости: № земельный объект, № иное строение, помещение, находящиеся по адресу: <адрес>

ФИО1, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. Основным видом деятельности являлась торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

ФИО1 находилась на специальном режиме налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), предоставляла налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». С ДД.ММ.ГГГГ до прекращения осуществления предпринимательской деятельности применяла патентную систему налогообложения.

Деятельность осуществляла, согласно деклараций по БНВД, в магазине по адресу: <адрес>. Реализованный объект, по своему характеру и потребительским свойствам не предназначался для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях. Проданное имущество (магазин) и земельный участок под магазином по адресу: <адрес> непосредственно использовались в предпринимательской деятельности.

При продаже недвижимого имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, у ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает обязанность исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по доходам, поученным от продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

Кадастровая стоимость нежилого объекта, расположенного по адресу: <адрес> КН №, на ДД.ММ.ГГГГ составила 90 704,2 руб. Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, КН №, на ДД.ММ.ГГГГ составила 52 285,75 руб. В целях налогообложения доход от продажи имущества принимается равным цене договора, что в общей сумме составляет 600 000 руб.

Налоговым органом, в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ произведен расчет НДФЛ. По данным расчета, общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости - 600 000 руб.; общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, - 0,00 руб.; налоговая база - 600 000 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 78 000 руб.

На текущую дату числится задолженность по НДФЛ за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 629,24 руб.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке.

Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.49 НК РФ является календарный год.

В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 346.49 НК РФ.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога установлены ст. 346.51 НК РФ.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов подлежит уплате налогоплательщиками в сроки, предусмотренные ст. 346.51 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ до окончания осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла патентную систему налогообложения, деятельность осуществляла, в магазине по адресу: <адрес>

На текущую дату за ФИО1 числится задолженность по ПСН за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 327,00 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. I ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: ДД.ММ.ГГГГ - 23 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 26 545 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 29 354 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: ДД.ММ.ГГГГ - 4 590 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5 840 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6 884 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 8426 руб.. ДД.ММ.ГГГГ - 8 426 рублей.

В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физическою лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Как следует из административного искового заявления, за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 422,87 руб.

Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Как предусмотрено п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении).

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога».

Анализ п. 1 ст. 48, пунктов 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: по земельному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговые уведомления были направлены административному ответчику посредством почтовой связи.

В силу действующего налогового законодательства уведомления об уплате обязательных страховых взносов в адрес лица зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом не направляются.

При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.04.2010 № 468-О-О, от 24.03.2015 № 735-О, от 27.10.2015 № 2430-О.

В соответствии с п. 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22.04.2014 №822-О следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция больше не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3,4 ст. 46 НК РФ). Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Позиция налогового органа о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также соответствует положениям налогового законодательства.

Административный истец указывает, что ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, патентной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислены пени.

С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию составляет 11 283,67 руб.

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, на текущую дату составляет 11 283,67 руб.

По причине неисполнения ФИО1 вышеуказанного требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес><адрес> вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 283,67 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 После отмены судебного приказа № административный истец обратился в Тайшетский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, а также процедура предшествующая обращению в суд, соблюдены.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность в сумме 11 283,67 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению.

При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 19 п. 1 статьи. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу указанного, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность в размере 11 283,67 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, платежей по патентной системе налогообложения за 2021 год, платежей по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 283,67 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

К.А. Мартиросян

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.