Решение № 2А-2-123/2025 2А-2-123/2025~М-2-130/2025 М-2-130/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-2-123/2025

Копия

УИД: 66RS0029-02-2025-00137-87

Дело № 2а-2-123/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года пгт. Пышма Свердловской области

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Сейдяшевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2-123/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 322 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 171 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 1 339 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 1 450 руб. 00 коп., пени за период с 17 октября 2023 года по 27января 2025 года в размере 9 629 руб. 38 коп.

Определением Камышловского районного суда Свердловской области от 15 сентября 2025 года определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с пунктом 4 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 30 марта 2023 года, «Собрание законодательства РФ», 03 апреля 2023 года, № 14, ст. 2463.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30 марта 2023 года (пункт 3 статьи 4 НК РФ, пунктами 1,3 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500).

Административному ответчику ФИО1 требование об уплате задолженности № № от 25 мая 2023 года направлено 26 мая 2023 года заказным письмом (номер почтового отправления №), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (20 июля 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно приказу ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ (ред. от 15 ноября 2024 года) «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года № 71902), форма требования не требует печати и подписи должностного лица (форма КНД 1160001).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области (далее - Инспекция, административный истец) обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Камышловского судебного района Свердловской области 14 февраля 2025 года с заявлением № № от 27 января 2025 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 13 095 руб. 13 коп., в том числе по: земельному налогу с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 322 руб.00 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 171 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 1 339 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 1 450 руб. 00 коп; пеням, установленным НК РФ, в размере 9 813 руб. 13 коп.

Мировым судьей судебного участка № 2 Камышловского судебного района Свердловской области 14 февраля 2025 года вынесен судебный приказ в отношении административного ответчика № о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Камышловского судебного района Свердловской области от 17 марта 2025 года отменен судебный приказ № от 14 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 13 095 руб. 13 коп.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 391 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать размеры ставок, установленных пунктом 1 статьи 394 НК РФ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2 статьи 394 НК РФ)

В силу пункта 3 статьи 394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 394 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Земельный налог на территории Камышловского муниципального округа установлен и введен в действие Решением Думы Камышловского городского округа от 19 ноября 2015 года № 549 «Об установлении земельного налога на территории Камышловского городского округа».

В соответствии с Решением Думы Камышловского городского округа от 19 ноября 2015 года № 549 установлены следующие налоговые ставки земельного налога:

0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования на территории Камышловского городского округа и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Административный ответчик, согласно представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ сведениям, в 2022 году имела на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> общей площадью 68 кв.м., с разрешенным использованием «Для размещения объектов розничной торговли», доля в праве 1, дата регистрации права собственности 07 июля 2014 года, дата утраты права отсутствует.

Расчет земельного налога с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, указан в налоговом уведомлении № № от 01 августа 2023 года, направленном административному ответчику 14 октября 2023 года заказным письмом (номер почтового отправления №).

Земельный налог с физических лиц за 2023 год исчислен в размере 322 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома и жилые строения относятся к жилым домам);

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 403 НК РФ)

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих установленных пунктом 2 статьи 406 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В силу пункта 5 статьи 406 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения; вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 406 НК РФ если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Камышловского городского округа Решением Думы Камышловского городского округа от 21 ноября 2019 года № 428 «Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц».

Решением Думы Камышловского городского округа от 21 ноября 2019 года № 428 налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц установлена, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и составляет 0,2 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машино-мест кадастровой стоимостью свыше 500 000 руб., а также 0,5 процента для прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Административный ответчик, согласно представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ сведениям, в 2022-2023 годах имела на праве собственности следующее налогооблагаемое имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 30,0 кв.м., доля в праве 1/2, дата регистрации права собственности 18 ноября 2014 года, дата утраты права отсутствует;

- иное строение, помещение и сооружение (здание магазина) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> общей площадью 16,2 кв.м., доля в праве 1, дата регистрации права собственности 07 июля 2014 года, дата утраты права отсутствует.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, указан в налоговом уведомлении № № от 01 августа 2023 года, направленном административному ответчику 14 октября 2023 года заказным письмом (номер почтового отправления №).

Налог на имущество физических лиц за 2022 год исчислен в размере 1 339 руб. 00 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, указан в налоговом уведомлении № № от 18 августа 2024 года, направленном административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета ФИО1

Налог на имущество физических лиц за 2023 год исчислен в размере 1 450 руб. 00 коп.

Согласно статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании статьи 359 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается год.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со статьей 2 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (далее - Закон №43-03).

Административный ответчик, согласно представленным, на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ, сведениям, является собственником автомобиля легкового марки <данные изъяты>.

Расчет транспортного налога за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, указан в налоговом уведомлении № № от 01 августа 2023 года, направленном административному ответчику 14 октября 2023 года заказным письмом (номер почтового отправления №).

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год исчислен в размере 1 025 руб. 00 коп.

Транспортный налог с физических лиц административным ответчиком в установленный срок не уплачен.

В налоговом уведомлении № № от 18 августа 2024 года произведен перерасчет транспортного налога с физических лиц за 2022 год. Административному ответчику предоставлена налоговая льгота в размере 854 руб., в связи с чем, транспортный налог с физических лиц за 2022 год подлежит уплате по новому сроку – 02 декабря 2024 года. Транспортный налог с физических лиц за 2022 год исчислен в размере 171 руб. 00 коп. = (1 025,00 руб. - 854,00 руб.), где: 1 025 руб. 00 коп.- налог, исчисленный в налоговом уведомлении № № от 01 августа 2023 года; 854 руб. 00 коп. размер налоговой льготы, предоставленный в налоговом уведомлении № № от 18 августа 2024 года.

Налоговое уведомление № № от 18 августа 2024 года направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета ФИО1

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и взносов, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки.

Административный истец ранее обращался за взысканием задолженности с ФИО1 в судебном порядке.

Решением Камышловского районного суда Свердловской области от 21 сентября 2023 года по делу № вступившим в законную силу 04 ноября 2023 года, требования Инспекции удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 15 968 руб. 18 коп., в том числе задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные период, истекшие до 01 января 2023 года) в размере 12 647 руб. 74 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные период, истекшие до 01 января 2023 года) в размере 3 284 руб. 33 коп.; по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством Российской Федерации сроки, в размере 36 руб. 11 коп.

Камышловским районным судом Свердловской области по делу № 14 ноября 2023 года выдан исполнительный лист ФС 046720004, который обращен к исполнению.

ОСП по Камышловскому и Пышминскому районам возбуждено исполнительное производство № от 17 апреля 2024 года.

Кроме того, по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 2 Камышловского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № от 26 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням на общую сумму 44 152 руб. 61 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 312 руб. 00 коп.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2 149 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 932 руб. 00 коп., пени, предусмотренные НК РФ, в сумме 38 759 руб. 61 коп.

Судебный приказ № от 26 октября 2023 года вступил в законную силу 05 февраля 2024 года и обращен к исполнению.

ОСП по Камышловскому и Пышминскому районам возбуждено исполнительное производство № от 17 апреля 2024 года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 233 519 руб. 57 коп., в том числе пени 51 374 руб. 85 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 27 января 2025 года: общее сальдо в сумме 111 243 руб. 50 коп., в том числе пени 69 727 руб. 77 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 27 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 914 руб. 64 коп.

Вместе с тем, Инспекцией произведено частичное списание пени на сумму 183 руб. 75 коп.

Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 9 629 руб. 38 коп. (69 727,77 руб. - 59 914,64 руб. - 183,75 руб.), где:

- 69 727 руб. 77 коп. общая сумма пеней на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 27 января 2025 года;

- 59 914 руб. 64 коп. сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания;

- 183 руб. 75 коп. сумма пеней, уменьшенная налоговым органом.

Расчет пени за период с 17 октября 2023 года по 27 января 2025 года судом проверен, признан верным.

По состоянию на 11 сентября 2025 года (дата формирования настоящего административного искового заявления) задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета.

Вместе с тем, часть суммы задолженности, взысканной в рамках возбужденных исполнительных производств № от 17 апреля 2024 года и № от 17 апреля 2024 года, в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, зачтена в счет погашения задолженности по налогам с иным сроком уплаты.

Согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-12/134@ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)» утверждено Положение об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»).

АИС «Налог-3» представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, в том числе по учету поступивших денежных средств.

Программным комплексом не предусмотрен механизм, которым задолженность, взыскиваемая в рамках исполнительного производства на основании судебного приказа и (или) решения суда, зачитывается именно в эту задолженность, обеспеченную судебным актом, как предусмотрено подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ.

В настоящем деле задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 322 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 171 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 339 руб. 00 коп. и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 450 руб. 00 коп. погашена за счет денежных средств, взысканных в рамках исполнительных производств № от 17 апреля 2024 года и № от 17 апреля 2024 года.

При этом, суммы пеней, взысканные на основании решения Камышловского районного суда Свердловской области от 21 сентября 2023 года по делу № и судебного приказа № от 26 октября 2023 года в ЕНС не погашены.

Фактическая уплата задолженности со стороны административного ответчика отсутствует.

С учетом изложенного, на основании подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию общая сумма задолженности, включенная в заявление № № от 27 января 2025 года о вынесении судебного приказа, в размере 12 911 руб. 38 коп., в том числе по:

- земельному налогу с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 322 руб. 00 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 171 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 1 339 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в размере 1 450 руб. 00 коп.;

- пеням, установленным НК РФ, за период с 17 октября 2023 года по 27 января 2025 года, в размере 9 629 руб. 38 коп.

В соответствии с требованиями статьи 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Эти лица признаются плательщиками в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают административными ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ

С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом размера взыскиваемых сумм, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в бюджет задолженность земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 322 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 171 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 1 339 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 1 450 руб. 00 коп., пени за период с 17 октября 2023 года по 27января 2025 года в размере 9 629 руб. 38 коп., а всего в общей сумме 12 911 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Камышловский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья. Подпись

Копия верна. Судья Н.В. Сейдяшева