Решение № 2А-137/2018 2А-137/2018 (2А-2302/2017;) ~ М-2333/2017 2А-2302/2017 М-2333/2017 от 15 февраля 2018 г. по делу № 2А-137/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 февраля 2018 года г. Тольятти

Судья Комсомольского районного суда г.Тольятти Самарской области Шабанов С.Г., при секретаре Кузнецовой З.М., без участия представителя административного истца, ответчика, заявивших о рассмотрении дела в их отсутствие,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-137/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области, в лице представителя, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 9 066 рублей, пени по транспортному налогу в размере 3656,73 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 189 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,25 рублей.

Заявленные требования истец мотивировал тем, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 13.08.2015 года об уплате транспортного налога за налоговый период 7 месяцев 2014 года за автомобиль МАЗ государственный регистрационный знак ... л.с. по ставке 65 рублей за каждую лошадиную силу, согласно Закону Самарской области от 06.11.2002 г. №86-ГД, в размере 9066 рублей со сроком уплаты до 07.12.2015 года.

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от 23.04.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года за объект налогообложения – квартиру, расположенную по адресу: ... в размере 189 рублей, со сроком уплаты до 01.10.2015 года.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов налоговым органом ответчику были начислены пени: по транспортному налогу в размере 881,22 рубля за период с 08.12.2015 года по 08.09.2016 года, и в размере 2772,51 рубля за период с 26.11.2014 года по 30.10.2015 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 32,25рублей за период с 02.11.22014 года по 01.10.2015 года.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога № ... от 30.10.2015 года и № ... от 08.09.2015 года с предложением добровольно погасить задолженность.

Требования не были исполнены ответчиком, поэтому Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области было подано заявление мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по налогам и пени по требованиям № ... от 30.10.2015 года, № ... от 08.09.2015 года.

05.05.2017 года мировым судьей судебного участка №106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-731/2017, который после представления ответчиком возражений, отменен определением от 30.05.2017года.

Представитель истца в судебное заседание не явилась, в заявлении о рассмотрении дела в ее отсутствие, иск поддержала.

Ответчик в судебное заседание не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные возражения. Указал, что не согласен с суммой недоимки по транспортному налогу в связи с тем, что автомобиль был продан 15.07.2014 года. Возражал также относительно применения к спорным правоотношениям Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», который утратил силу 01.01.2015 года. Размер неустоек по транспортному налогу и по налогу на имущество считал завышенным и подлежащими снижению по правилам ст.333 ГК РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшего в налоговом периоде 2014 года и утратившего силу 01.01.2015 года на основании ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст.2 указанного закона объектом налогообложения указанным законом признается квартира.

В силу ст.5 указанного закона, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходе судебного разбирательства, на основании сведений налогового органа, данных ОГИБДД г. Тольятти установлено, что за ответчиком в течение 7 месяцев налогового периода 2014 года было зарегистрировано транспортное средство МАЗ государственный регистрационный знак ...,мощностью 239,10 л.с., являющееся объектом налогообложения транспортным налогом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 13.08.2015 года об уплате транспортного налога за 7 месяцев 2014 года на указанный автомобиль, по ставке 65 рублей за каждую лошадиную силу, в размере 9066 рублей.

Кроме того, в налоговом периоде 2014 года за ответчиком была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: ...., являющаяся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, установленным Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим в указанном налоговом периоде.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 23.04.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 189 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налоговым органом ответчику были начислены пени: по транспортному налогу в размере 881,22 рубля за период с 08.12.2015года по 08.09.2016 года, и в размере 2772,51 рубля за период с 26.11.2014 года по 30.10.2015 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 32,25 рублей за период с 02.11.2014 года по 01.10.2015 года.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов № ... от 30.10.2015 года, № ... от 08.09.2015 года с предложением добровольно погасить задолженность.

Требования ответчиком исполнены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по налогам и пени по требованиям № ... от 30.10.2015 года, № ... от 08.09.2015 года.

Заявление было удовлетворено. 05.05.2017 года мировым судьей судебного участка №106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-731/2017 о взыскании с административного ответчика недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов.

30.05.2017 года на основании представленных административным ответчиком возражений судебный приказ был отменен.

Сведения о направлении уведомлений и требований об уплате налогов подтверждены реестрами заказной почтовой корреспонденции.

Согласно почтовому отправлению, административное исковое заявление было направлено в Комсомольский районный суд 30.11.2017 года, в пределах установленного законом срока обращения в суд.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Документов, подтверждающих уплату налогов, пени ответчиком не представлено.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика, задолженность не погашена.

Заявление ответчика о снижении размеров пени, начисленных налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налогов по правилам ст.333 ГК РФ суд отвергает по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены Главой 15 НК РФ и при этом возможность применения норм ГК РФ к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений не предусмотрена. Пени начислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога.

Таким образом, возможность снижения размеров пени на основании ст.333 ГК РФ налоговым законодательством не предусмотрена.

Недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени не являются безнадежными к взысканию. Применение к спорным правоотношениям правил ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ о списании недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года также невозможно, поскольку указанный закон вступил в силу 29.12.2017 года, после погашения задолженности ответчиком.

В связи с изложенным, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 517 рублей, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного На основании ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, составляет 517 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: .... сумму недоимки по требованиям № ... от 30.10.2015 года, № ... от 08.09.2015 года в размере 12940,98 рублей, в том числе: по транспортном налогу за 2014 год в размере 9066 рублей, пени по транспортному налогу в размере 3653,73 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 189рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: .... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 517 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2018 года.

Судья С.Г.Шабанов