Решение № 2А-1042/2021 2А-1042/2021~М-886/2021 М-886/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-1042/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2021 года г. Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кузнецова Н.В.,

рассмотрев в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1042/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по земельному налогу в размере 3798 рублей и пени в размере 51,06 рубля; налог на имущество физических лиц на сумму 830 рублей и пени в размере 11,16 рубля, транспортный налог с физических лиц на сумму 21283 рубля и пени в размере 286,08 рубля, всего на общую сумму 26259,30 рубля, ссылаясь на то, что ФИО2 в 2018 году принадлежало недвижимое имущество: 1/2 доля в праве собственности на земельный участок и строение, расположенные по адресу: <адрес> земельный участок по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; в 2016 году принадлежала 1/2 доля в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>. За ФИО2 по данным УГИБДД по Тульской области в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный знак № регистрационный знак №, регистрационный знак №. ФИО2 начислен налог за 2018 год, и направлялись налоговые уведомления по месту регистрации, которое в установленный срок исполнены не были. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 налогоплательщику направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении имеющейся задолженности по налогам до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 требование не исполнила.

Определением суда от 21.06.2021 дело назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения, возражения по заявленным требованиям).

Исследовав письменные доказательства по делу, прихожу к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст. 401 НК РФ).

Суд отмечает, что до 01.01.2015 налог на имущество физических лиц исчислялся в порядке, предусмотренном Законом РФ от 19.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а именно, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, и с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе (статьи 3и 5 Закона).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст. ст. 402-404 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на учете в УФНС России по Тульской области по адресу постоянного места жительства: <адрес>.

Согласно сведениям, представленным Управлением по вопросам миграции УМВД России по Тульской области, административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес>.

За ФИО2 зарегистрированы: 1/2 доля в праве собственности на земельный участок и строение, расположенные по адресу: <адрес> (владение в течение 9 месяцев 2018 года); земельный участок по адресу: <адрес> (владение в течение 2 месяцев 2018 года); квартира по адресу: <адрес>; 1/2 доля в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес> (владение 12 месяцев 2016 года).

По данным УГИБДД по Тульской области в 2018 году за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Налогоплательщику направлялись по почте по месту регистрации уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по перерасчету земельного налога по налоговому уведомлению №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены.

Из материалов дела следует, что поскольку налоги в установленные в налоговом уведомлении сроки не были уплачены, ФИО2 на основании ст. 75 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный в требовании срок административный ответчик уплату земельного налога и пени не произвел.

Факт направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени по месту регистрации налогоплательщика подтверждается реестром почтовых отправлений.

Таким образом, истцом соблюден установленный Кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов.

Расчет взыскиваемых сумм налога и пени за неуплату налога осуществлен налоговым органом правильно.

По смыслу ст. 357, ч. 1 ст. 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 235 ГК РФ, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Автомототранспортное средство, отчужденное на основании договора, должно быть снято с регистрационного учета со старого собственника на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя в установленные Правилами сроки, при неисполнении указанных обязательств новым собственником - по заявлению прежнего собственника.

При этом исчисление транспортного налога в отношении прежнего собственника будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии с. п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в определениях от 23.06.2009 № 835-О-О, от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 24.04.2018 № 1069-О и др., федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

ФИО2 вправе была самостоятельно обратиться в органы ГИБДД по вопросу снятию транспортного средства с регистрационного учета.

Административный ответчик представил суду договоры купли-продажи автомобилей <данные изъяты>, регистрационный знак №, проданного ДД.ММ.ГГГГ, и <данные изъяты>, регистрационный знак №, проданного ДД.ММ.ГГГГ, и справку из УМВД России по г. Туле о возбуждении ДД.ММ.ГГГГ уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 167 УК РФ, по фату поджога автомобиля марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, принадлежащего ФИО2 и припаркованного около <адрес>.

Проанализировав указанные документы, суд приходит к выводу, что они не свидетельствуют о необоснованности начислении ФИО2 транспортного налога:

- по автомобилю <данные изъяты>, регистрационный знак № за ноябрь и декабрь 2018 года, поскольку он был продан ею по договору купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ;

- по автомобилю <данные изъяты>, регистрационный знак № за период с апреля по декабрь 2018 года, в связи с тем, что ФИО2 транспортное средство не сняла с регистрационного учета. Также административным ответчиком не представлены допустимые и относимые доказательства того, что автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № был полностью уничтожен в результате поджога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки: по транспортному налогу - 21283 рубля и пени 286,08 рубля; земельному налогу – 3798 рублей и пени 51,06 рубля; налогу на имущество физических лиц – 830 рублей и пени – 11,16 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административным истцом срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Требования налогового органа об уплате недоимки за 2018 год по налогам и пени не были исполнены. Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

На основании изложенного, заявленные требования о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки в размере 26259,30 рубля, в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 3798 рублей и пени - 51,06 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 830 рублей и пени – 11,16 рубля; транспортный налог за 2018 года в размере 21283 рубля и пени – 286,08 рубля подлежат удовлетворению. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, то с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина - 987,78 рубля ((26259,30-20000)х3%+800).

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

решил:

административные иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области денежные средства в размере 26259 рубля 30 копеек, в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 3798 рублей и пени – 51 рубль 06 копеек; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 830 рублей и пени – 11 рублей 16 копеек; транспортный налог за 2018 года в размере 21283 рубля и пени – 286 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 987 рублей 78 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст. 310 КАС РФ.

Судья