Решение № 2А-74/2025 2А-74/2025~М-68/2025 М-68/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-74/2025

дело 2а-74/2025 УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что в период с 29.10.2021 по 21.08.2024 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» с 23.05.2022 по настоящее время. Вход в личный кабинет осуществляется через ЕСИА.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный регистрационный учёт транспортных средств, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со статьёй 85 НК РФ, ФИО1 являлась собственником транспортного средства AUDI A5, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> л.с., дата регистрации права 21.11.2020, дата утраты права 05.12.2023.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со статьёй 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 800 руб. Налоговое уведомление направлялось в личный кабинет налогоплательщика.

Расчёт транспортного налога за 2022 год: <данные изъяты> (мощность транспортного средства) Х 30 (ставка налога) Х 12/12 (период владения) = 4 800 руб. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в срок, установленный законодательством.

Пени, предъявленные к взысканию в рамках данного дела, состоят из суммы пеней, начисленных до 01.01.2023, то есть до введения механизма действия ЕНС и пеней, начисленных после введения механизма ЕНС (начисленных на отрицательное сальдо ЕНС), уменьшенных на остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС в сумме 36 руб. Данные пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 800 руб. (срок уплаты 01.12.2022) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Транспортный налог оплачен налогоплательщиком 21.02.2023, меры взыскания налоговым органом не применялись.

После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 пени начислены в сумме 18 788,83 руб. за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятых мерами взыскания, составляет 13 108,91 руб. Данные пени взыскиваются налоговым органом по постановлению № от 14.06.2024 в рамках статьи 47 НК РФ.

Досудебный порядок урегулирования спора соблюдён путём направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам.

Сумма недоимки в требовании об уплате задолженности по налогам, страховым взносам указана в размере 42 695,4 руб. (страховые взносы на ОПС в размере 33 929,4 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб.), пени в размере 2 027,26 руб., что соответствует общей сумме отрицательного сальдо ЕНС, актуального на дату выставления требования № по состоянию на 09.07.2023. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии ЕНС у налогового органа.

С учётом положений статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления.

По состоянию на 30.09.2023 у налогоплательщика образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ. Структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа состоит из транспортного налога за 2022 год в размере 4 800 руб. и пени в размере 5 715,92 руб. за исключением сумм задолженности, ранее обеспеченных надлежащими последовательными мерами взыскания, принятых налоговым органом.

Мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области был вынесен судебный приказ № от 05.12.2024, который отменён определением от 26.02.2025.

На основании изложенного и руководствуясь статьёй 48 НК РФ, статьями 125, 126, 286, 287, 291 КАС РФ административный истец росит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 515,92 руб., состоящую из:

- транспортного налога за 2022 год в размере 4 800 руб.;

- пени в размере 5 715,92 руб.

Представитель административного истца – УФНС по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил заявление о проведении судебного заседания в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, причина неявки неизвестна.

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 26.02.2025 (л.д. 48).

С административным исковым заявлением УФНС России по Тверской области обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области 03.04.2025 (л.д. 9).

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 21.11.2020 по 05.12.2023 являлась собственником транспортного средства AUDI A5, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> л. с.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 4 800 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 15.08.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 19). Указанное налоговое уведомление было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 12.09.2023 (л.д. 20). В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

В адрес ФИО1 также было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, полученное ФИО1 через личный кабинет 27.07.2023, и решение № от 29.09.2023 о взыскании задолженности заказным письмом (л.д. 21, 22, 23, 31).

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (л.д. 46-47). Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № 38 Тверской области от 26.02.2025 (л.д. 48).

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Согласно представленному УФНС по Тверской области расчёту сумм пени по транспортному налогу остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 30.09.2024, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13 108,91 руб. Сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 30.09.2024 составляет 18 824,83 руб. Из расчёта 18 824,83 руб. - 13 108,91 руб. сумма пени, предъявляемая к взысканию, составляет 5 715,92 руб. (л.д. 33-34).

Представленный расчет суд признает обоснованным и арифметически верным, подтверждающим наличие пени в размере сумма, контррасчет административным ответчиком не представлен. До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком транспортный налог и пени по нему не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом установленных по делу обстоятельств – наличие транспортного средства в собственности административного ответчика на тот период времени, когда, в отношении транспортного средства установлена обязанность по уплате налогов, нарушение налогоплательщиком срока, установленного для уплаты налогов, направление налоговым органом уведомления, а затем требования об уплате налогов, суд приходит к выводу о нарушении ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов, в связи с чем на сумму задолженности подлежат начислению пени, расчет которых представлен административным истцом и принят судом.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 статьи 333.36 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет муниципального образования Максатихинский МО Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере 10 515,92 руб., состоящей из задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 800 руб., пени в размере 5 715,92 руб.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом).

ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ

БИК 017003983 КБК 18201061201010000510

№ счёта банка получателя платежа 40102810445370000059

Казначейский счёт 03100643000000018500

УИН 18206906230024944631

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский МО Тверской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий