Решение № 2А-2-24/2025 2А-2-24/2025(2А-2-329/2024;)~М-2-268/2024 2А-2-329/2024 А-2-24/2025 М-2-268/2024 от 27 февраля 2025 г. по делу № 2А-2-24/2025

Дело №а-2-24/2025

40RS0№-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года <адрес>

Калужский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Самоукиной М.А.,

при секретаре 3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление федеральной налоговой службы обратилось в суд к ответчику 1 с указанным иском, в котором, просило взыскать с ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 139471,54 рубля, состоящее из задолженности: по земельному налогу в размере 3887 руб. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 9761 руб. 72 коп. за 2020-2022 годы; страховым взносам на по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 50152 руб. 18 коп. за 2020-2022 годы; транспортный налог в размере 3225 руб. за 2022 год; страховые взносы на ОПС и ОМС в размере 45842 руб. за 2023 год; пени в размере 26603 руб. 64 коп., всего 139471,54 руб.

В ходе рассмотрения дела, в связи с частичной оплатой задолженности, УФНС по <адрес> уточнило исковые требования, просило взыскать с ответчика: земельный налог в размере 3887 руб. за 2022 год; страховые взносы на ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы на ОПС в размере 35390, 33 руб. за 2022 год; страховые взносы на ОПС в размере 5795,25 руб. за 2020 год; транспортный налог в размере 3225 руб. за 2022 год; страховые взносы на ОПС и ОМС в размере 45842 руб. за 2023 год; пени в размере 26603 руб. 64 коп., всего 129509,22 руб.

Управление федеральной налоговой службы по <адрес> извещено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просило рассматривать дело в отсутствие представителя, поддержав доводы иска.

Административный ответчик 1 в суд не явилась, извещена судом надлежащим образом, возражений по иску не представила, об уважительности причин неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №а-2-238/2020, №а-2-17/2022, №а-2-66/2023, №а-2-22/2023, №а-1204/2024, №а-724/2024, приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (и. 2 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного нале устанавливаются нормативными правовыми актами представительных орган муниципальных образований в пределах, установленных п.1 ст.394 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой став процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно (п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432 НК РФ).

На основании п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

1 состоит на налоговом учете как адвокат с 25.09.2002г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, предусмотренных главой 34 НК РФ, которые за 2020, 2022, 2023 г.г. в установленные законом сроки уплачены не были.

Также налогоплательщику 1 на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст. 356, 357, 358, ст. 388 - ст. 397, 400-409 НК РФ, Постановления Городской Думы МО "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 202 «О местных налогах действующих на территории муниципального образования <адрес>», ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" № от 26.11.2002г. был начислен земельный налог за 2022г. в размере 3887 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 3225 руб., который в установленный срок уплачен не был.

Земельный налог начислен за следующие объекты:

-земельный участок, кадастровый №; <адрес>, с Авчурино, ул Центральная, 2, кадастровая стоимость 665 105 руб., доля 1, ставка 0.30, период 12/12, налог 1 995.00 руб.

- земельный участок, кадастровый номер 40:22:162801:6; <адрес>, д Криуша, кадастровая стоимость 329 370 руб., доля 1, вычет 197 622, ставка 0.30, период 12/12, налог 395.00 руб.

-земельный участок, кадастровый №; <адрес>, с Авчурино, <адрес>, кадастровая стоимость 614 700 руб., доля 1, ставка 0.30, период 12/12, коэф 1.1, налог 1 497.00руб.

Также налогоплательщику 1 и исчислен транспортный налог за 2022 год на автомобиль: ТОЙОТА АВЕНСИС; М373МН40; мощность 129.00, ставка 25.00, период 12/12, налог 3 225 руб.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, в которых приведены расчет налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты.

В установленные сроки налогоплательщиком суммы налогов не уплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату начислены пени в размере 26603 руб. 64 коп.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (далее - закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ на основании закона № 263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взнос налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 РФ).

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил должнику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 89283 руб. 77 коп., в том числе налог - 67025 руб. 89 коп., пени - 22257 руб. 87 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 3887 руб. за 2022 год,

- Страховые взносы на ОМС в размере 9761 руб. 72 коп. за 2020-2022 годы,

- Страховые взносы на ОПС в размере 50152 руб. 18 коп. за 2020-2022 годы,

- Транспортный налог в размере 3225 руб. за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50187 руб. 77 коп., в том числе налог - 45842 руб. 00 коп., пени - 4345 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени в размере 4345 руб. 77 коп.,,

- Прочие налоги и сборы (страховые взносы на ОПС и ОМС) в размере 45842 руб. за 2023 год.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов (платежей).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-724/2024 в связи в связи с поступлениями возражений от должника.

Также ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов (платежей).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1203/2024 в связи в связи с поступлениями возражений от должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Доказательств, опровергающих установленные по делу обстоятельства, ответчиком суду не представлено. Расчет требуемой задолженности проверен судом, признан верным, ответчиком он не оспорен.

На основании установленных по делу обстоятельств, руководствуясь положениями приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с 1 (ИНН <***>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 129509,22 рубля.

Взыскать с 1 (ИНН <***>) в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4885 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ