Решение № 2А-259/2021 2А-259/2021~М-183/2021 М-183/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-259/2021

№ 2а-259/2021


Решение

Именем Российской Федерации

г. Буйнакск 30 марта 2021 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Хайбулаев О.М.,

при секретаре судебного заседания Гасановой П.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Дагестан (далее МРИ ФНС №) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Дагестан (далее по тексту – МРИ ФНС России № по РД, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу на сумму в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рубль, пени в размере <данные изъяты> рублей, а также по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям налогового органа ФИО1 является (являлся) собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, в спорный налоговый период.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам. В связи с тем, что в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), ФИО1 не уплатил налоги, налоговым органом в отношении него выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в котором сообщалось о необходимости уплаты налогов.

МРИ ФНС № в порядке ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам. Судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями должника.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, явку в судебное заседание не обеспечили, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявили, иных сведений об уважительности причин неявки не представили.

Поскольку явка сторон не является обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие стороны истца.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является (являлся) владельцем транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, а именно:

- марки КАМАЗ 5410 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, VIN: Х№N1015903, 1992 годf выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

-марки ВАЗ 21093 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, VIN: <***>, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- марки КАМАЗ 5511 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, VIN: Х№N0084281, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- марки БМВ Х5 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, VIN: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- марки КАМАЗ 53213 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, 1982 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 является (являлся) собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> Республики Дагестан, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> РД, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> РД, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, местность «<адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: местность «<адрес>», <адрес> Республики Дагестан, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: местность «<адрес>», <адрес> Республики Дагестан, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление за №, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного, имущественного и земельного налога в размере <данные изъяты> рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое последним не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление за №, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного, имущественного и земельного налога в размере <данные изъяты> рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое последним также не исполнено.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога, налоговым органом выставлены требования за № об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, имущественного и земельного налога и пени на общую сумму в размере <данные изъяты> рубля, а также государственной пошлины в размере 2491 рубль.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Приведенные разъяснения пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 подлежат применению в настоящем административном деле на основании ч. 6 ст. 15 КАС РФ, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный вывод соответствует правовой позиции Пятого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в определениях от 18.11.2020 по делу N 88А-7202/2020, 2а-41/2020; 25.11.2020 по делу N 88А-7359/2020, 2а-407/2020; 09.12.2020 по делу N 88А-7656/2020, 2а-1182/2020 и др.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в Буйнакский районный суд Республики Дагестан.

Возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы транспортного, имущественного и земельного налога физическим лицам и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 статьи 363 и абз. 2 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени в добровольном порядке налог ФИО1 не оплачен, требование об уплате налога, пени не исполнено. Доказательства, свидетельствующие об обратном, ответчиком не представлены и в материалах дела не содержатся.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом, согласно ч. 4 названной статьи, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Проверяя представленный административным истцом расчёт суммы взыскиваемых транспортного, имущественного и земельного налогов и начисленной пени, суд приходит к выводу, что он произведён с учетом положений налогового законодательства, при этом суд руководствовался следующим.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Аналогичные требования также предъявляются и к порядку исчисления имущественного и земельного налога, предусмотренного гл. 31-32 НК РФ.

Проверяя расчет пени, начисленной истцом, за нарушение сроков уплаты недоимок по транспортному, имущественному и земельному налогам, суд руководствовался следующим.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 и п. 4 ст. 397 НК РФ).

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу о его соответствии требованиям вышеприведенных нормативных положений налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 1508,65 руб. подлежат взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> (<данные изъяты><данные изъяты>) рубль, пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей и земельному налогу в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Банковские реквизиты для перечисления суммы налога:

Межрайонная инспекция ФНС России № по РД, Получатель: УФК РФ по <адрес> (Межрайонная инспекция ФНС России № по РД), расчетный счет №, ИНН - №, КПП - №, Банк: Отделение - НБ Республики Дагестан <адрес>, БИК - №, КБК для транспортного налога – №, КБК для пени по транспортному налогу – 18№, ОКАТО (ОКТМО) – №; КБК для земельного налога – №, КБК для пени по земельному налогу - №, ОКАТО (ОКТМО) – №; КБК для государственной пошлины: 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.М. Хайбулаев