Решение № 2А-3494/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-3494/2025

УИД 74RS0031-01-2025-003225-73

Дело № 2а-3494/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г.Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре Вострокнутовой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом уточнения) о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 6 469,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (стразовые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 1 517,12 руб., сумы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1 977,50 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, за 2019 год произведено начисление страховых взносов

Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика начислены пени.

Должнику направлено требование об уплате задолженности №36236 от 05 июня 2019 года, №106547 от 05 августа 2019 года

Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №2а-6423/2019 и №2а-6424/2019 27 июня 2024 года. Просил взыскать задолженность и восстановить срок для обращения в суд иском, так как первоначально налоговый орган обратился в суд с иском в декабре 2024 года, определением от 23 декабря 2024 года иск был оставлен без движения и 22 января 2025 года возвращен в связи с неисполнением определения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области о дне рассмотрения дела извещен (идентификатор 80408814732715), в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом (идентификатор 80408814732654).

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 указанной статьи если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.2 указанной статьи отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен> С 25 июля 2017 года по 28 июня 2019 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д.17).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты в срок до <дата обезличена> налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 667 руб. и пени 2,15 руб. (л.д.24),

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты в срок до <дата обезличена> пени в размере 3 584,91 руб. (л.д.25),

<номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты в срок до <дата обезличена> страховых взносов в общей сумме 17 917,68 руб. и пени 88,54 руб. (л.д.26).

В подтверждение направления данных требований административным истцом представлены:

-по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> – сведения с электронного журнала требований, где указано, что требование направлено письмом, при этом номер реестра почтовых отправлений или почтовый идентификатор отсутствуют. Кроме того, указано, что требование направлено письмом <дата обезличена> и получено <дата обезличена>, то есть в день направления письма, что при направлении письма почтой представляется маловероятным.

-по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> - сведения с электронного журнала требований, где указано, что требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено <дата обезличена>, при этом информация из личного кабинета налогоплательщика о направлении требования отсутствует.

-по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> – сведения с электронного журнала требований, где указано, что требование направлено письмом, при этом номер реестра почтовых отправлений или почтовый идентификатор отсутствуют, указано, что требование получено <дата обезличена>, то есть на следующий день после направления письма, что при направлении письма почтой представляется маловероятным.

В ходе рассмотрения дела судом были истребованы материалы приказных производств <номер обезличен>а-6424/2019 и №2а-6423/2019 из судебного участка №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска, которые были представлены в полном объеме и в которых также отсутствует подтверждение направления требований должнику ФИО1, хотя на момент предъявления заявления о вынесении судебного приказа указанные доказательства у налогового органа должны были быть, так как сроки хранения документов на тот момент не истекли.

Административным истцом представлены сведения о регистрации в личном кабинете налогоплательщика, согласно которым ФИО1 была зарегистрирована в личном кабинете 22 мая 2017 года.

Также административным истцом представлен акт об уничтожении архивных документов, не подлежащих хранению в 2023 году.

Суд учитывает, что представленные доказательства факт направления требований не подтверждают и оснований для взыскания данной задолженности не имеется. Равно как и взыскание пени, начисленной на данную задолженность.

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до декабря 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В качестве подтверждения соблюдения порядка взыскания задолженности – обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, административный ответчик сослался на вынесение судебных приказов и их отмену по делам 2а-6424/2019 и 2а-6434/2019.

При рассмотрении дела установлено, что 31 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка 4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска по делу №2а-6423/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 584,91 руб., в которую входят пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Также установлено, что 31 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка 4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска по делу №2а-6424/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, пени в общей сумме 19 675,37 руб.

Как следует из материалов дела, с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки налоговый орган обратился к мировому судье 24 декабря 2019 года. Судебные приказы вынесены 31 декабря 2019 года. Определениями мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 27 июня 2024 года вышеуказанные судебные приказы отменены. С административным иском истец обратился в суд 30 апреля 2025 года, тогда как срок обращения с иском был до 27 декабря 2024 года. Административный истец обратился в суд с пропуском срока, просил восстановить срок. Административный истец указал, что обратился в суд с иском повторно, устранив все имеющиеся недостатки.

При рассмотрении дела установлено, что 23 декабря 2025 года определением суда исковое заявление МИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 было оставлено без движения (л.д.151), определения об оставлении административного иска не было исполнено в установленный срок и определением от 28 января 2025 года административной иск был возвращен. Указанные определения обжалованы ее были.

Суд учитывает, что указанное обстоятельство – оставление иска без движения и возвращение его уважительной причиной пропуска срока обращения в суд не являются. Кроме того, сведений о невозможности исполнить в установленный срок определение суда об оставлении административного иска без движения не предоставлено.

С учетом изложенных обстоятельств, в удовлетворении административного иска следует отказать в связи с отсутствием оснований для взыскания задолженности (не представлены доказательства соблюдения порядка взыскания задолженности) и пропуском срока обращения в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в иске, оснований для взыскания с административного ответчика судебных расходов не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН <номер обезличен> взыскании недоимки по налогам и пени в размере 9 963,70 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 20 ноября 2025 года.